山東某紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(ppt)
山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2002年度管理建議書（附件）

資金管理及財務風險的控制（續(xù)）
 與中介機構的溝通（續(xù)）
• 律師
貴公司應就投資，經(jīng)營管理，關聯(lián)交易等中所涉及的重大問題， 向律師尋求專業(yè)意見。

投資
投資前
－協(xié)助了解法律背景
－搭建法律框架

投資中
－審閱重要文件：如合同、章程等
－協(xié)助完成法律手續(xù)

投資后
－協(xié)助解決法律問題和法律糾紛

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資金管理及財務風險的控制（續(xù)）
 與中介機構的溝通（續(xù)）
會計師
及時將重大經(jīng)營及財務事項，如重大投資項目，及時知會會計師，以便得
到會計師專業(yè)的咨詢意見。

券商
與券商溝通，以及時了解有關監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風險。

其他
與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時了解相關的政策法規(guī)。

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經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
對外擔保應經(jīng)過審批和監(jiān)控

發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔保必須經(jīng)董事會或股東大會批準。我所發(fā)現(xiàn)貴公 司為其他公司提供的擔保沒有及時得到董事會批準，且貴公司沒有對被 擔保方的財務和經(jīng)營狀況進行系統(tǒng)的評估并定期更新及實施監(jiān)控。

影響：對外擔保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理 風險，并可能導致不必要的損失。

建議：我們建議，貴公司在提供對外擔保之前，應掌握被擔保方的資信狀況， 并對擔保事項的利益和風險進行充分分析，然后報董事會或股東大會， 按照嚴格的審批程序?qū)徍伺鷾省Ｍ瑫r，貴公司應對被擔保方進行存續(xù)跟 蹤，定期向被擔保方索取財務報表或以其他方式及時了解其財務狀況， 控制由此而產(chǎn)生的風險。



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經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
應付票據(jù)應嚴格管理

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴格按照 相關法規(guī)進行。

影響：應付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關法規(guī)進行將可能導致公司須 承擔法律責任。

建議：對如上重大經(jīng)營事項可事先取得法律顧問的法律意見，保障經(jīng) 營行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。

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經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
子公司應采取與母公司相同的會計政策

發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會計政策。
如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團政策計提壞帳準備，晨鳴熱電 每半年結轉一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團政策不符等。

影響：各子公司采用不同的會計政策，造成各子公司的財務報表的不可 比性，難以評價各子公司的業(yè)績；并造成集團合并報表不能真實 地反映貴集團的財務狀況及經(jīng)營成果。

建議：1）集團制定統(tǒng)一的會計政策，以書面形式下達至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行；
2）集團專人審閱子公司財務報表，并就會計政策執(zhí)行情況予以 考核。
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經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
集團應及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表

發(fā)現(xiàn)：貴集團沒有定期進行集團內(nèi)部各公司之間的對帳，亦沒有及時編 制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。

影響：不進行定期對帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時發(fā)現(xiàn)集團內(nèi)部的 未達帳項和其他差異，可能造成費用不能及時入帳等影響，而合 并財務報表亦不能正確編制以反映貴集團的財務狀況和經(jīng)營成果。

建議：由本部財務部指派專人負責復核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并督促 各公司將調(diào)節(jié)項目及早入帳，以正確編制合并財務報表。
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經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
本部與子公司之間的資金拆借應經(jīng)過合理論證

發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔高于銀行利率 的利息費用。

影響：該利息費用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計提營業(yè)稅，不利于貴集團利益最大化。

建議：貴集團應計算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點以使成本和風險最小化?？煽紤]由子公司向當?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔保，以減少不必要的稅收負擔。

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經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
對其他應收款中的借款應嚴格管理

發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團其他應收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡處，壽光市文家 鄉(xiāng)財政所，濰坊市環(huán)境保護局等，而此等借款并。

影響：作為一上市公司，集團應避免借出與業(yè)務無關的款項。這樣 可以減少企業(yè)的風險及保障股東利益。而此等借款亦對集團 之現(xiàn)金流量構成一定的影響。

建議：所有借出款項應按一般商業(yè)條款進行，對借款公司的信用和還 款能力做出考核評估并歸檔，經(jīng)適當?shù)膶徟藴屎?，妥善訂?借款及還款合同以保障公司的利益。對借款應進行實時監(jiān)控以 保證款項能及時足額收回。而二零零二年或以前之借款應盡快 收回。

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經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
子公司應及時將審計調(diào)整入帳

發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒有將所有的審計調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽晨 鳴等，并未將法定審計師提出的審計調(diào)整及時入帳。

影響：部分子公司沒有將審計調(diào)整入帳，財務不報表將不能正確反映各 子公司的財務狀況和經(jīng)營成果，進而影響到會計報表使用者判斷 和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤的調(diào)整(如補提折舊費用)入 帳而在當年多交企業(yè)所得稅。

建議：1）各子公司應盡快將審計調(diào)整入帳，使財務報表能正確反映公 司的財務狀況和經(jīng)營成果；
2）集團設置專人監(jiān)督及檢查審計調(diào)整入帳情況。
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經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
借款合同應妥善保管

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對一些借款合同并沒有妥善保管，同時沒有 保存部分尚未歸還的借款合同。

影響：不能妥善保管借款合同，將可能導致合同的丟失和某些機密資 料的泄漏，不利于貴公司及時獲知借款信息及對借款進行管理， 甚至可能帶來一些不必要的損失。

建議：借款合同應分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應經(jīng) 過適當?shù)膶徟绦颉?

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經(jīng)營及財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）
財務系統(tǒng)密碼應妥善設置

發(fā)現(xiàn)：部分財務人員進入財務系統(tǒng)的密碼仍采用原來的初始密碼而沒有 經(jīng)過重新設置和修改。

影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財務人員進入財務 系統(tǒng)，或部分財務人員越權操作。

建議：各財務人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。
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山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部）
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

在建工程的帳務應規(guī)范處理
存貨收發(fā)的計量口徑應予以統(tǒng)一
貨到而發(fā)票未到的原材料應預估入帳
原材料領用時應及時入帳
發(fā)出商品應及時入帳
一年內(nèi)到期的長期借款應計入短期負債
費用應及時與正確入帳
利息資本化應規(guī)范處理

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在建工程的帳務應規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：1）部分預付工程款沒有轉入在建工程進行核算；
2）在建工程明細科目中貸方余額沒有納入應付項目核算。

影響：預付工程款沒有轉入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉 入其他應付款進行核算，將影響會計報表的分類，從而影響其 公允性，同時不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進一步影 響管理層根據(jù)會計報表信息做出正確的決策。

建議：預付帳款中的部分預付工程款，如相對應的工程已動工，其金 額應轉入在建工程核算。同時，在建工程貸方余額應轉入其他 應付款進行核算，以正確披露貴公司實際的資產(chǎn)負債情況。

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存貨收發(fā)的計量口徑應予以統(tǒng)一

發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的計量口徑不統(tǒng)一。

影響：存貨于年底盤點時的實盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財務報表數(shù) 據(jù)不能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。

建議：應統(tǒng)一存貨收發(fā)的計量口徑，并定期對存貨進行盤點，及時調(diào) 查存在的帳實差異并作相應的調(diào)整處理。
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貨到而發(fā)票未到的原材料應預估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，部分入庫原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿） 因未收到發(fā)票而沒有于月末暫估入帳。

影響：原材料不及時暫估入帳，使財務報表不能真實公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負債。

建議：貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料及時于月末暫估入帳。

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原材料領用時應及時入帳

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司倉庫保管員并沒有在每一筆原材料領料時 及時入帳，而是在月末把當月領料匯總數(shù)一筆入帳。

影響：物管部門不每日記錄原材料領用情況，倉庫帳將不能反映月中 每日的存貨實際存量，同時不能及時、準確核算生產(chǎn)成本。

建議：我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領用情況，以 便管理層及時把握庫存水平，根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決 策，控制生產(chǎn)成本。

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發(fā)出商品應及時入帳

發(fā)現(xiàn)：貴集團以開具發(fā)票作為應收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相 關會計政策的要求，發(fā)出之商品應按權責發(fā)生制入帳，在商品 發(fā)出，且風險和控制權已交移至客戶，相關收益可以可靠計量 時確認收入和應收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。

影響：收入和應收帳款不能及時入帳，財務報表將不能正確反映企業(yè) 的財務狀況和經(jīng)營成果。同時，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應收帳款欠款情況。

建議：發(fā)出之商品應按權責發(fā)生制及時入帳。

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一年內(nèi)到期的長期借款應計入短期負債

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會計報表中，一年內(nèi)到期的長期借款沒 有計入流動負債。

影響：一年內(nèi)到期的長期借款計入長期負債科目將影響核算項目的 正確分類，從而影響會計信息的準確性，不利于貴公司的資金安 排。

建議：我們建議，貴公司應對長期借款加以分類，對于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應將其計入流動負債。
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費用應及時與正確入帳

發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司有部分費用沒有及時入帳，如部分2001年的 費用（價格提成費，差旅費等）于2002年入帳。

影響：費用沒有準確及時入帳，便不能對報告期損益表中的費用項目 進行準確核算，同時也不利于管理層控制相關費用，考核相關 部門的經(jīng)營業(yè)績。

建議：我們建議，發(fā)生的費用應嚴格計入所屬的會計期間。

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利息資本化應規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司技術改造項目的借款利息全部進行了資本 化的帳務處理。

影響：《企業(yè)會計制度》對資本化利息有非常嚴格的規(guī)定，只有符合 其所有規(guī)定的利息費用才予以資本化。若不嚴格執(zhí)行有關規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤都有可能得不到正確反映。

建議：我們建議：貴公司按照《企業(yè)會計制度》中的相關要求，確保 所有符合條件的利息費用資本化，同時將不符合條件的利息費 用及時計入當期損益。

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武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

固定資產(chǎn)入帳應規(guī)范處理
對存貨的貸方余額應進行相應的處理
應按集團政策計提壞帳準備
投資收益應按規(guī)定予以確認
企業(yè)所得稅和增值稅應及時申報

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帳務處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
固定資產(chǎn)入帳應規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房，技改項目主體工程早已投入使 用，但沒有轉入固定資產(chǎn)進行核算。

影響：在建工程不及時轉入固定資產(chǎn)，將導致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤。

建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。

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帳務處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
對存貨的貸方余額應進行相應的處理

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計 量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項目期末余額為負數(shù)。

影響：原材料采購和發(fā)出的計量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價值及成本不 能得到正確的計量，從而影響會計報表的準確性。

建議：我們建議，改進存貨計量的方法，并對存貨進行定期盤點。
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帳務處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
應按集團政策計提壞帳準備

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司未根據(jù)集團政策對應收帳款及其他應收款 計提壞帳準備。

影響：未對應收帳款及其他應收款計提壞帳準備，將不能通過衡量應 收項目的可回收性，反映應收款的真實價值。

建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應收帳款 及其他應收款計提壞帳準備。
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帳務處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
投資收益應按規(guī)定予以確認

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末未對長期投資進行調(diào)整，及確認相 應的投資收益。

影響：按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，對長期投資應按成本法或權益法 進行核算。期末未對長期投資進行調(diào)整，造成會計報表項目中 長期投資的價值及投資收益與實際情況不符。

建議：我們建議，貴公司嚴格按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定核算長期投 資及投資收益項目。

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帳務處理 （續(xù)）
 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司
企業(yè)所得稅和增值稅應及時申報

發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當?shù)囟悇站钟?002年所進行的稅務檢查中，貴 公司存在因未及時申報而補交增值稅，以及因業(yè)務招待費等費 用超支而補交企業(yè)所得稅的情況。

影響：不及時申報企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務處罰，從而 給貴公司帶來不必要的損失。

建議：我們建議，貴公司應按規(guī)定及時申報增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時計提相關負債和費用。
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帳務處理 （續(xù)）
赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

在建工程應及時轉固并計提折舊
原材料應及時暫估入帳
殘次冷背及滯銷存貨應及時處理并計提存貨跌價準備
倉庫與財務結帳日應同步
銷售應及時確認并入帳


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帳務處理 （續(xù)）
 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司
在建工程應及時轉固并計提折舊

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有部分已達可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉固并計提折舊；部分已達可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對其原值及折舊進行調(diào)整。

影響：在建工程不及時轉入固定資產(chǎn)，將導致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤。

建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。

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帳務處理 （續(xù)）
赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司
原材料應及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，期末已入庫但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估 入賬。

影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，從 而影響財務報表的真實和公允。

建議：貴公司應于月底對已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于 下月月初以紅字沖回。

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帳務處理 （續(xù)）
 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司
殘次冷背及滯銷存貨應及時處理并計提存貨跌價準備

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，由于原料結構發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價值和出售價值。貴公司對這一部分的存貨并未做帳務處 理。

影響：不對實際價格遠低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準備，將 高估資產(chǎn)負債表存貨項目的價值，同時亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實際價值。

建議：我們建議貴公司應定期進行存貨的盤點，對于殘次冷背及滯銷 的存貨，應計提存貨跌價準備。
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帳務處理 （續(xù)）
 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司
倉庫與財務結帳日應同步

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉庫每月提前三天結帳，與公司財務結帳日 期不符。

影響：存貨帳實不符將造成期末存貨帳實不符，部分存貨項目可能 出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解存貨的真實數(shù)量，同時增加諸如 編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。

建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門的結帳日期至與公司財務結帳 日期一致。


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帳務處理 （續(xù)）
 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司
銷售應及時確認并入帳

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開出發(fā)票而未 入帳。

影響：根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，當產(chǎn)品相關的風險和報酬已轉 移到買方后，銷售即應確認。產(chǎn)品已發(fā)出，但因為未開票而不 進行帳務處理，將低估核算報告期的產(chǎn)品銷售，同時高估下 年度的產(chǎn)品銷售收入。

建議：我們建議按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，及時確認銷售收入， 同時結轉成本。
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帳務處理 （續(xù)）
晨鳴熱電股份有限公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

帳務處理應有合法完整的依據(jù)
固定資產(chǎn)應及時入帳



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帳務處理 （續(xù)）
晨鳴熱電股份有限公司
帳務處理應有合法完整的依據(jù)

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司一些帳務處理并沒有取得合法、完整 的依據(jù)。如其他業(yè)務收入中的管道安裝收入和承包收入等。

影響：缺少合法完整的依據(jù)將無法判斷帳務處理的正確性。

建議：我們建議，在進行會計記錄時，應取得合法完整的依據(jù)作為入 帳基礎。

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帳務處理（續(xù)）
晨鳴熱電股份有限公司
固定資產(chǎn)應及時入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結轉一次固定資產(chǎn)。

影響：固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。

建議：貴公司應對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將其及時入帳 并在下月起計提折舊。


山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2002年度管理建議書（附件）
帳務處理 （續(xù)）
晨鳴新力熱電有限公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

固定資產(chǎn)應及時入帳
原材料應及時暫估入帳
應對應收款項進行帳齡分析和計提壞帳準備
存貨計劃成本的更新應經(jīng)審批
應按時及足額繳納個人所得稅
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晨鳴新力熱電有限公司
固定資產(chǎn)應及時入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司每半年結轉一次固定資產(chǎn)。

影響：固定資產(chǎn)不及時入帳， 將導致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。

建議：我們建議，貴公司應對根據(jù)固定資產(chǎn)的實際投入使用時間，將 其及時入帳并在下月起計提折舊。

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晨鳴新力熱電有限公司
原材料應及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料進行暫估入帳。

影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，從 而影響財務報表的真實和公允。

建議：貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。

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帳務處理 （續(xù)）
晨鳴新力熱電有限公司
應對應收款項進行帳齡分析和計提壞帳準備

發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對應收款項進行帳齡分析，同時沒有按集團的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準備。

影響： 缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評估應收款項的可回收性并 據(jù)以計提壞帳準備。

建議：我們建議，貴公司定期對應收款項做帳齡分析，并按集團的統(tǒng) 一會計政策計提壞帳準備。

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晨鳴新力熱電有限公司
存貨計劃成本的更新應經(jīng)審批

發(fā)現(xiàn)：貴公司存貨計劃成本的更新并沒有經(jīng)過合理的審批程序。

影響：沒有審批程序，將不能保證存貨計劃成本更新的合理和準確， 從而影響存貨和成本的計量。

建議：我們建議，貴公司應對存貨計劃成本的更新進行合理的審批。



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晨鳴新力熱電有限公司
個人所得稅應及時進行繳納

發(fā)現(xiàn)：貴公司沒有對達到納稅標準的所有工人工資計提和繳納個人所得 稅。

影響：不按稅法規(guī)定計提和繳納個人所得稅，將可能引致罰款等稅務處 罰，給企業(yè)帶來不必要的損失。

建議：我們建議，貴公司應嚴格按稅法的規(guī)定，對工人工資計算并繳納 個人所得稅。



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襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

應按集團政策對應收款項計提壞帳準備


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襄樊晨鳴銅版紙業(yè)有限責任公司
應按集團政策對應收款項計提壞帳準備

發(fā)現(xiàn)：客戶未對應收帳款及其他應收款根據(jù)集團政策計提壞帳準備。

影響：未對應收帳款及其他應收款計提壞帳準備，將不能通過衡量應 收項目的可回收性以反映應收帳款及其他應收款的真實價值。

建議：我們建議，嚴格按照集團公司制定的壞帳計提政策對應收帳款 及其他應收款計提壞帳準備。
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帳務處理 （續(xù)）
齊河板紙有限責任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

原材料應及時暫估入帳
存貨退庫應及時做帳務處理
應盡快實施會計電算化



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齊河板紙有限責任公司
原材料應及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進行暫估 入帳。

影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，從 而影響財務報表的真實和公允。

建議：貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。



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帳務處理 （續(xù)）
齊河板紙有限責任公司
材料退庫應及時作帳務處理

發(fā)現(xiàn)：貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進行帳務處理， 以導致材料盤點出現(xiàn)差異。

影響：材料退庫不及時入帳， 將不能準確核算成本和存貨， 從而影 響財務報表的真實和公允。

建議：貴公司應對材料退庫應及時編制材料退庫單并進行帳務處理。


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帳務處理 （續(xù)）
齊河板紙有限責任公司
應盡快實施會計電算化

發(fā)現(xiàn)：貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應。

影響：全面實施會計電算化，將可以提高財務工作的準確性和效率， 更進一步促進貴公司的發(fā)展。

建議：貴公司盡快實施會計電算化。


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武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

在建工程的帳務應規(guī)范處理
固定資產(chǎn)報廢的帳務應規(guī)范處理
存貨應暫估入帳
大修理費用的帳務應規(guī)范處理




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武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司
在建工程的帳務應規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)：
1）對于達到使用狀態(tài)和在使用的工程項目，因未取得決算報告（如新 130噸鍋爐和2500萬千萬機組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項目， 沒有及時轉入固定資產(chǎn)核算；
2）對于計入長期待攤費用的調(diào)試費用亦沒有進行攤銷；
3）對于已開工的工程項目，在支付工程款后借記預付帳款，在收到發(fā) 票后方轉入在建工程核算

影響：該帳務處理的方法不符合有關法規(guī)的規(guī)定，進而影響會計報表的正確編制， 同時亦不利于管理層對固定資產(chǎn)情況進行管理。

建議： 我們建議，盡早取得相關發(fā)票并及時入帳，記提相應的折舊；同時，應 將已動工的工程項目預付帳款轉入在建工程核算。

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武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司
固定資產(chǎn)報廢的帳務應規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資 產(chǎn)報廢，但未進行相應帳務處理。

影響：財務報表不能真實反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實反映公司的 盈利。

建議：對于固定資產(chǎn)的處置，應及時進行帳務處理。
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武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司
存貨應暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。

影響：原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應付帳款，從而使財務報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負債。

建議：我們建議，貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳。

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武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司
大修理費用的帳務應規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計我們了解到，8月份130噸鍋爐發(fā)生故障，進行了一次大 修，公司解釋系部分設備不配套進行了更換，公司將發(fā)生的修 理費計入待攤按一年期平均攤銷。

影響：根據(jù)《企業(yè)會計制度規(guī)定》，該修理費用應一次性計入當期損 益。貴公司在跨越不同會計期間進行攤銷，不能準確核算本年 度及下年度利潤。

建議：我們建議，應將該大修理費用一次性計入當期損益。

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帳務處理 （續(xù)）
壽光市晨鳴水泥有限責任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

在建工程和固定資產(chǎn)的帳務應規(guī)范處理
原材料和運費應及時暫估入帳
原材料成本應嚴格按照加權平均法計算

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壽光市晨鳴水泥有限責任公司
在建工程和固定資產(chǎn)的帳務應規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：貴公司對在建工程和固定資產(chǎn)的帳務處理不符合企業(yè)會計制度 的規(guī)定，對暫估入帳的固定資產(chǎn)，直接貸計在建工程，并導致 在建工程余額為貸方。

影響：不合規(guī)的帳務處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負債，進而影 響財務報表的真實和公允。
 
建議：我們建議，貴公司對嚴格按照企業(yè)會計制度的規(guī)定進行在建工 程和固定資產(chǎn)的帳務處理。


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壽光市晨鳴水泥有限責任公司
原材料和運費應及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。

影響：原材料和運費不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和 應付帳款，從而使財務報表不能真實和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn) 和負債。

建議：我們建議，貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳。

山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2002年度管理建議書（附件）
帳務處理 （續(xù)）
壽光市晨鳴水泥有限責任公司
原材料成本應嚴格按照加權平均法計算

發(fā)現(xiàn)：貴公司對原材料并沒有嚴格采用加權平均法計算，這與貴公司 的財務制度不符。

影響：原材料成本計算不當， 將導致存貨和銷售成本不能準確計量， 進而影響財務報表的真實和公允。

建議：我們建議，貴公司應嚴格按照加權平均法計算原材料成本。




山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2002年度管理建議書（附件）
帳務處理 （續(xù)）
晨鳴板材有限責任公司
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務處理方面存在如下問題：

在建工程和固定資產(chǎn)帳務應規(guī)范處理
原材料應及時暫估入帳
地板廠車間應與物管定期對帳

山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2002年度管理建議書（附件）
帳務處理 （續(xù)）
晨鳴板材有限責任公司
在建工程和固定資產(chǎn)帳務應規(guī)范處理

發(fā)現(xiàn)：貴公司對計入在建工程的工程物資和用料并沒有設立明細帳來 分類記錄。

影響：工程物資和用料將難以結轉至具體的固定資產(chǎn)項目。

建議：貴公司對轉入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。




山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2002年度管理建議書（附件）
帳務處理 （續(xù)）
晨鳴板材有限責任公司
原材料應及時暫估入帳

發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已入庫未收發(fā)票的原材料進行暫估 入帳。

影響：原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應付帳 款，從而使財務報表不能真實公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負債。

建議：貴公司應對已入庫未收發(fā)票的原材料和運費及時暫估入帳。



山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2002年度管理建議書（附件）
帳務處理 （續(xù)）
晨鳴板材有限責任公司
地板廠車間應與物管定期對帳

發(fā)現(xiàn)：地板廠車間貼面板耗用記錄與物管發(fā)出材料記錄不相符，經(jīng)了 解，車間與物管沒有定期對帳。

影響：生產(chǎn)耗用和材料收發(fā)記錄可能存在的錯誤，將不能及時發(fā)現(xiàn)， 進而影響成本核算。

建議：我們建議，地板廠車間應與物管定期對帳，存在的差異應及時 跟進和調(diào)整。
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