項目經理項目管理的藝術與風險控制案例研討(ppt)
項目經理項目管理的藝術與風險控制案例研討

一、項目經理的責任
[案例1]
在一起嚴重的會計報表舞弊案中，由于注冊會計師出具無保留意見的審計報告，其簽字的注冊會計師被公安機關抓起，其中審計報告的一個簽字人是項目經理，他為自己辯解道：由于事務所的業(yè)務委派制度，基本上是只要是注冊會計師，可以輪流坐莊當項目經理，因此項目經理只不過比其他審計人員多拿了簽字的錢，需要對其他人員的工作底稿進行匯總，并編制審計報告和在審計報告上簽字，其他方面與其他注冊會計師一樣，需要負責一部分審計領域的工作，根本無暇對其他審計人員的工作進行指導、監(jiān)督和復核，因此無法對其其他注冊會計師不謹慎導致的錯報負責。
二、如何喚醒客戶的鑒證需求？
[案例2]
精美會計師事務所的注冊會計師李浩接待一個客戶，該客戶經營管理活動中出現一些問題，希望借助注冊會計師的專業(yè)力量加以解決，但又不知道如何委托？委托注冊會計師做什么？李浩要求其詳細講述其問題：
華興公司是有三個好朋友一起成立的有限責任公司，張穎、王立和汪鋒各占股份40%、30%和30%，張穎任總經理，王立和汪鋒分別任副總經理。公司成立時出重金委托一科研單位研究開發(fā)了一個技術訣竅，給公司帶來技術上的絕對優(yōu)勢，三個人分別有自己的業(yè)務來源，每個人接業(yè)務后由公司的高級技工負責提供服務，收益很好。三個人用錢時到公司賬上拿，然后拿票來報銷。但時間一長，張穎發(fā)現王立在報銷業(yè)務開拓上的費用過高，但又不好意思說，汪鋒對此也有意見，三個好朋友出現隔膜，最讓張穎擔心的是，長此下去公司可能面臨著散伙。
三、事務所積極開拓管理咨詢業(yè)務
[案例3]
由于認為眾多會計師事務所擁擠在年報審計的狹小的業(yè)務范圍內自相殘殺，成本很大，今明會計師事務所決定著力在兩三年內實現事務所業(yè)務轉型，大力開拓管理咨詢業(yè)務。首先，他們派出優(yōu)秀的注冊會計師系統學習了管理咨詢的理論和實務，其次，他們對管理咨詢市場做了一些調查，發(fā)現原來的管理咨詢市場都由國際會計公司以及一些著名院校的教授成立的咨詢公司占領著，由于國際會計公司對中國本土經濟和管理不太熟悉，其做過的管理咨詢方案往往僅表明企業(yè)已經聘請國際著名會計公司做過管理咨詢后，被束之高閣；著名院校的教授成立的咨詢公司在做管理咨詢時，實務經驗以及時間難以保證，且業(yè)務對象多集中在大型企業(yè)。

于是，今明會計師事務所準備以中小企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及私營企業(yè)為核心開拓管理咨詢業(yè)務。兩年過去了，今明會計師事務所的管理咨詢業(yè)務仍然是舉步維艱，今明會計師事務所感嘆道：由于缺乏名氣，企業(yè)不會主動委托管理咨詢業(yè)務；由于目前一些企業(yè)需要注冊會計師提供管理咨詢業(yè)務，主要是咨詢如何避稅、如何進行盈余管理，事務所不能做這種管理咨詢業(yè)務，因此，中國的會計師事務所無法開拓管理咨詢業(yè)務。
[分析與討論]
1.請你給今明會計師事務所把把脈，事務所開拓管理咨詢業(yè)務真正缺乏什么？
本案例中，今明會計師事務所認為中國的會計師事務所無法開拓管理咨詢業(yè)務的原因是：（1）事務所缺乏名氣；（2）企業(yè)缺乏真正需要管理咨詢的高層次需求。這是現實，但不是真正的原因，因為，事務所作管理咨詢的名氣只能在開展業(yè)務中逐步積累，不可能一蹴而就；在經濟體制改革中，企業(yè)存在各種層面的管理咨詢需求，但這些需求沒有被喚醒，或不能被滿足。

四、事務所在為資信等級評價或招投標時提供服務的風險控制
[案例4]
華興公司一直以來沒有經過注冊會計師審計，2003年公司要向銀行申請貸款，貸款銀行告訴其必須提交審計報告，以便評定其資信等級。由于貸款銀行負責貸款的人員與華興公司已經是朋友，于是，貸款銀行的負責貸款的人員按照評定資信等級的指標要求把華興公司的會計報表相關數據調整后，給華興公司指明，找一個會計師事務所對此報表出具一份審計報告。
在同一個地區(qū)，今明會計師事務所由于歷史較長，其規(guī)模以及業(yè)務收入都較精華會計師事務所好。華興公司委托今明會計師事務所對其會計報表出具審計報告，今明會計師事務所的注冊會計師了解到相關情況后，拒絕接受該項業(yè)務委托，但華興公司又委托了精華會計師事務所，精華會計師事務所僅僅閱讀了經調整后的報表，半天就出具了一份審計報告，并收取了3000元審計費用。由于今明會計師事務所了解到企業(yè)為資信等級評價或招投標而需要的審計報告，審計風險大，這部分業(yè)務幾乎不做，業(yè)務量和收入因此降低，而精華會計師事務所卻在大力開拓這種審計業(yè)務而不斷壯大，發(fā)展速度和規(guī)模已經超過了今明會計師事務所。


五、事務所一攬子業(yè)務承接的風險控制
[案例5]
華興外商投資企業(yè)1989年1月成立，按照合同約定2004年1月30日終止經營。2004年2月份華興外商投資企業(yè)委托今明會計師事務所為其實施清算審計，雙方簽訂了清算審計的業(yè)務約定書。注冊會計師李浩及其助理人員到華興公司審計現場執(zhí)業(yè)時，了解到外商投資企業(yè)的基本情況及其委托的真正需要，發(fā)現外商投資企業(yè)委托的目的是多重的：首先，他們希望注冊會計師對截止到2003年12月31日的會計報表實施審計，以便決定企業(yè)終止之日的帳面情況；其次，華興公司2004年2月13日成立的清算組，擬對其資產、負債等全面清查，在此基礎上實施清算，確認清算資產和負債，不僅需要定期給清算組提供報告，而且要編制清算會計報表；第三，希望委托注冊會計師對清算會計報表實施審計，以便終結企業(yè)。于是，注冊會計師李浩認為此業(yè)務不能簡單簽訂清算審計業(yè)務約定書，建議會計師事務所與華興公司修改業(yè)務約定書，應分別根據華興公司不同的真正需要，明確注冊會計師承辦企業(yè)經營終止日報表專項審計業(yè)務、代編清算報表服務業(yè)務、對特殊清算事項進行專項鑒證業(yè)務和清算報表審計業(yè)務時，注冊會計師和華興公司雙方的責任和義務。

六、審計線索的發(fā)現與處理
[案例6]
張明是新到會計師事務所的大學生，項目經理李浩帶來審計小組執(zhí)行審計時，經常提請審計小組的人員應當注意的問題，這些方面經過審計查證后確實存在一些錯報或舞弊，張明感覺到李浩太神了，李浩告訴張明，這都是在了解和評價企業(yè)情況時，發(fā)現的線索，這是審計中最關鍵的專業(yè)判斷。
[討論與分析]
1.注冊會計師尚未對企業(yè)進行審計前，如何能夠預知問題？
通過對企業(yè)以五個方面情況了解來發(fā)現報表可能存在錯報或舞弊的線索：

執(zhí)行重要會計職能的人員不合格或不稱職。
憑證丟失。
會計調節(jié)中非正常的差異或無法解釋的項目。
非正常的期末會計記錄調整。
3)易盜性
庫存的現金余額很大。
存貨體積小但價值很高。
資產容易變現（如有價證券或珠寶）。
固定資產體積小、可銷售或者是產權不清。
4)控制薄弱點
管理當局監(jiān)督不力或失察。
新雇員雇傭的程序不當。
賬簿記錄不充分。
職責或獨立檢查的區(qū)分程度不夠。
缺乏授權批準程序。
資產保管措施不完善。
業(yè)務記錄文件不完整。
雇員缺少強制性休假。

七、注冊會計師審計的特殊考慮
[案例7]
精美會計師事務所在承接華興公司2004年度會計報表審計業(yè)務時，注意到：
（1）華興公司的會計報表僅僅報送給工商管理部門，供企業(yè)年檢使用，工商管理部門主要關注實收資本是否變更和抽逃；
（2）華興公司的存貨中有大量的珠寶、字畫和古董。
項目經理李浩在制定審計計劃時，采用固定比率法確定重要性水平為324萬元，分配到各個會計科目，其中預付貨款20萬元、其他應收賬款30萬元。
注冊會計師張穎在查證往來款項時，發(fā)現沒有實質經濟內容支持的華興公司與其出資者晉美公司之間的預付貨款10萬元，其他應收款15萬元，均低于重要性水平，就沒有繼續(xù)查證，也沒有適當披露。
注冊會計師楊鴻對其珠寶、字畫和古董進行了盤點，但由于無法鑒別其價值，無法確認其在報表中反映的金額是否適當。
項目經理項目管理的藝術與風險控制案例研討(ppt)