跨國(guó)企業(yè)實(shí)施國(guó)際稅收籌劃策略
加入世貿(mào)組織為我國(guó)企業(yè)實(shí)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)提供了廣闊的國(guó)際平臺(tái)，但同時(shí)這些企業(yè)也將面臨更激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后，如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)上立足，并獲得全球競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。積極借鑒西方跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)方法，結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，充分利用各國(guó)各地的稅收政策及相互間的稅制差異進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，以達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的，是我國(guó)企業(yè)提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要經(jīng)營(yíng)策略之一。

　　一、國(guó)際稅收籌劃

　　國(guó)際稅收籌劃是指跨國(guó)納稅義務(wù)人運(yùn)用合法的方式，在稅法許可的范圍內(nèi)減輕或消除稅負(fù)的行為。國(guó)際稅收籌劃是國(guó)內(nèi)稅收籌劃在國(guó)際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，其行為不僅跨越了稅境，而且涉及到兩個(gè)國(guó)家以上的稅務(wù)政策，因此，國(guó)際稅收籌劃較國(guó)內(nèi)稅收籌劃更為復(fù)雜。

　　對(duì)國(guó)際稅收籌劃的理解有廣義和狹義之分。廣義的理解是國(guó)際稅收籌劃既包括國(guó)際節(jié)稅籌劃又包括國(guó)際避稅籌劃。國(guó)際節(jié)稅籌劃不僅合法，而且納稅人籌劃行為的實(shí)施是符合東道國(guó)立法意圖的；國(guó)際避稅從表面上看也是合法的，但納稅人是通過(guò)鉆稅法的漏洞來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅目的的，違背了東道國(guó)的立法意圖。狹義的理解是國(guó)際稅收籌劃僅指國(guó)際節(jié)稅籌劃。從實(shí)踐來(lái)看，國(guó)外不少跨國(guó)公司在經(jīng)營(yíng)中，均存在著不同程度的避稅行為，實(shí)施的是廣義上的國(guó)際稅收籌劃策略。由于我國(guó)的跨國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)晚，規(guī)模小，競(jìng)爭(zhēng)力弱，為了謀求利潤(rùn)最大化，盡快提高自己的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，在對(duì)外經(jīng)營(yíng)中，除了開(kāi)展狹義上的國(guó)際稅收籌劃外，還應(yīng)適當(dāng)?shù)厥褂媚承﹪?guó)際避稅行為。

　　“國(guó)際稅收籌劃”在我國(guó)還是一個(gè)新概念，但在國(guó)際上早已成為企業(yè)投資、理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要活動(dòng)。世界各國(guó)（或地區(qū)）的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策等千差萬(wàn)別，為跨國(guó)企業(yè)開(kāi)展國(guó)際稅收籌劃提供了廣闊的空間。經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易自由化、金融市場(chǎng)自由化以及電子商務(wù)的發(fā)展都為國(guó)際稅收籌劃提供了可能。在科技進(jìn)步、通訊發(fā)達(dá)、交通便利的條件下，跨國(guó)企業(yè)資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料的流動(dòng)更便捷，這為國(guó)際稅收籌劃提供了條件。大型跨國(guó)公司往往專(zhuān)聘稅務(wù)專(zhuān)家為本公司進(jìn)行稅收籌劃。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地。面對(duì)著各個(gè)國(guó)家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名高級(jí)稅務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)就給公司增加數(shù)百萬(wàn)美元。

　　在此需要指出的是，稅收籌劃的概念有相當(dāng)程度的彈性，它是一個(gè)相對(duì)的概念。由于各國(guó)法律標(biāo)準(zhǔn)不同，差異較大，且各國(guó)的法律也在不斷完善之中，因