× ×成本中心規(guī)劃方案
R3系統(tǒng)中管理會計與財務會計的關(guān)系及在管理會計中處理的有關(guān)費用的各種業(yè)務，主要內(nèi)容有：建立維護各種主數(shù)據(jù)、費用的計劃和預算、費用分攤及分配、費用的調(diào)整、內(nèi)部訂單的處理、費用報表的查詢等，本課程中大家應該重點掌握費用的計劃和預算、費用的分攤和分配、報表的查詢。

管理會計與財務會計的關(guān)系

管理會計（Controlling）與財務會計（Financial accounting）的關(guān)系圖如下：



財務會計(FI)是直接針對外部的信息需求,如稅務機關(guān)、財政機關(guān)等等，根據(jù)FI可以編制不同的平衡表，以滿足對外口徑的信息需求，而控制（CO）是用于組織的內(nèi)部管理，是通過確定組織內(nèi)真實成本和實際狀況來滿足管理決策的信息需求。
財務會計(FI)嚴格遵循法律制度和記賬規(guī)則，為外部人員所用，控制（CO）可根據(jù)內(nèi)部管理的需要，靈活機動的對外部帳務進行調(diào)整，為內(nèi)部人員所用
控制的基本目的在于提供給管理者用于內(nèi)部管理的可靠數(shù)據(jù)
管理會計與財務會計在費用層次上應保持一致

管理會計中的主要業(yè)務

CO中的業(yè)務與總帳（FI）密切相關(guān)，所有CO中的操作基礎(chǔ)都來源于總帳并最終反映到總帳中，CO中的主要業(yè)務包括生產(chǎn)成本和費用分攤，有關(guān)生產(chǎn)成本的操作參見其他相關(guān)教材。如下圖：CO中的業(yè)務


CO（controlling）業(yè)務


由上圖可以看出：
1、總帳中發(fā)生的費用包括日常報銷的費用和通過生產(chǎn)訂單發(fā)料的生產(chǎn)耗用。
2、總帳中發(fā)生的費用通過成本中心、訂單等費用歸集載體反映到CO中，并體現(xiàn)為與生產(chǎn)有關(guān)的費用、與生產(chǎn)無關(guān)的費用
3、與生產(chǎn)無關(guān)的費用即一般性的費用，它是費用的終點；而與生產(chǎn)有關(guān)的費用則進行進一步的流轉(zhuǎn)，通過生產(chǎn)訂單的結(jié)算將其資本化，最終通過銷售訂單進入損益
4、本課程中的費用核算、分配主要是指與生產(chǎn)無關(guān)的費用（Overhead）。

業(yè)務流程總覽

(一)、進行費用的核算，需要了解和掌握的具體內(nèi)容：

1、建立和維護主數(shù)據(jù)，主要包括：建立維護成本中心、利潤中心、成本中心組、利潤中心組、成本要素、成本要素組、內(nèi)部訂單、內(nèi)部訂單組、作業(yè)類型、作業(yè)類型組、統(tǒng)計指標、統(tǒng)計指標組
2、費用的計劃和預算：包括作業(yè)價格的計劃、統(tǒng)計指標的計劃
3、費用的分攤和分配：包括基于作業(yè)的分攤
4、費用的調(diào)整：指重過賬行項目的調(diào)整
5、內(nèi)部訂單的處理（了解）

(二)、流程圖及說明

1、DC-070（維護成本中心、利潤中心主紀錄），DC-071（維護作業(yè)類型、統(tǒng)計指標主紀錄）、DC-080（維護內(nèi)部訂單），請見附件
流程圖說明：DC-070
1）、成本中心和利潤中心主數(shù)據(jù)是SAP系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)的重要組成部分。其目的主要用于內(nèi)部核算和內(nèi)部管理。
2）、主數(shù)據(jù)一般在系統(tǒng)初始化的時候建立。在業(yè)務處理過程中，由于組織結(jié)構(gòu)的變動或業(yè)務的調(diào)整，需創(chuàng)建或修改成本中心，使費用能真實歸集到相應的成本中心，利潤中心能正確反映對應事業(yè)部的損益狀況和經(jīng)營成果。
3）、一旦有業(yè)務在成本中心和利潤中心發(fā)生，就不能刪除主數(shù)據(jù)，只能在系統(tǒng)中凍結(jié)相應的成本中心和利潤中心。
4）、通過成本中心（組）和利潤中心（組）的報告，可以詳細分析對應部門的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，所以對成本中心和利潤中心的分組非常重要。
重要概念：
1）、成本中心（Cost center）
成本對象（Cost object）的一種。在成本控制范圍（controlling area）內(nèi)獨立收集成本的組織單位，并承擔成本費用的流入、流出?？梢园垂δ艿男枨?、分配標準、提供作業(yè)和服務的不同、物理地點和負責區(qū)域來定義成本中心。通過成本中心可以區(qū)分相關(guān)區(qū)域發(fā)生的費用（Cost determination function）和監(jiān)控不同組織費用的發(fā)生情況（Cost controlling function）。聯(lián)想的成本中心與有編號的部門一一對應。（參見附件-成本中心標準層次）
2）、利潤中心(Profit center)
利潤中心是出于內(nèi)部控制目的的反映收益導向的組織單元?？梢酝ㄟ^用銷售成本和期間損益分析利潤中心的經(jīng)營成果。聯(lián)想的利潤中心對應子公司的事業(yè)部和職能部門。（參見附件-利潤中心標準層次）
3）、成本中心組(Cost center group)
多個成本中心的集合。
4）、利潤中心組(Profit center group)
多個利潤中心的集合。
主要活動：
1）、創(chuàng)建/修改/凍結(jié)/刪除成本中心利潤中心申請（DC-070-010）- SAP系統(tǒng)外操作
成本中心、利潤中心主數(shù)據(jù)不能滿足業(yè)務處理需要時，會提出創(chuàng)建和修改的申請。
成本中心/利潤中心不適用于業(yè)務處理時，會提出凍結(jié)或刪除主數(shù)據(jù)的申請。
2）、審核（DC-070-020）-SAP系統(tǒng)外操作
對所提出的申請進行審核并決定批準與否。
3）、創(chuàng)建成本中心/利潤中心（DC-070-030）
批準創(chuàng)建申請后，建立相應主數(shù)據(jù)。
4）、創(chuàng)建成本中心/利潤中心組（DC-070-040）
對不能指定到存在的成本中心/利潤中心組的成本中心和利潤中心，創(chuàng)建新的成本中心/利潤中心組
5）、將成本中心/利潤中心分配給相應的組（DC-070-050）
完成成本中心與成本中心組，利潤中心和利潤中心組的匹配。
6）、確認利潤中心相關(guān)的分配（Assignment）（DC-070-060）
與利潤中心相關(guān)的主數(shù)據(jù)如成本中心，物料主數(shù)據(jù)指定給利潤中心。（在修改利潤中心主數(shù)據(jù)后）
7）、修改/凍結(jié)/刪除成本中心/利潤中心主數(shù)據(jù)（DC-070-070）
修改主數(shù)據(jù)中已不滿足業(yè)務需求的屬性。
對已有業(yè)務發(fā)生的主數(shù)據(jù)凍結(jié)。
對無業(yè)務發(fā)生的主數(shù)據(jù)可在系統(tǒng)中刪除。
8）、指定相關(guān)成本中心/利潤中心（DC-070-080）-SAP系統(tǒng)外操作
拒絕創(chuàng)建和修改的申請，并指定相關(guān)成本中心/利潤中心給申請者。

流程圖說明：DC-071
1）、作業(yè)類型和統(tǒng)計指標是費用分攤用到的兩類主數(shù)據(jù)。
2）、通過作業(yè)類型和統(tǒng)計指標，可以明確費用發(fā)生的具體業(yè)務，追蹤到費用發(fā)生的最原始狀態(tài)。如用車隊的車用了多少公里，房屋占用了的面積。這些信息是通過作業(yè)類型和統(tǒng)計指標這兩個載體反映在系統(tǒng)中的。
3）、作業(yè)類型主數(shù)據(jù)可以用于基于作業(yè)的費用分攤方法或產(chǎn)品成本核算中的間接費用的分攤。統(tǒng)計指標主數(shù)據(jù)主要用于分攤（Assessment）和分配（Distribution）的方法。
4）、通過在系統(tǒng)中創(chuàng)建作業(yè)類型和統(tǒng)計指標主數(shù)據(jù)，可以進一步細化費用核算和費用控制，達到加強內(nèi)部控制的目的。
重要概念：
作業(yè)類型（Activity type）
用來描述成本中心耗用作業(yè)量（費用的量化）的主數(shù)據(jù)，通常是用單位來衡量的。
統(tǒng)計指標（Statistical key figure）
統(tǒng)計指標表現(xiàn)為成本中心、內(nèi)部定單中的統(tǒng)計值。通常以數(shù)量、時間、面積等為單位。系統(tǒng)會通過統(tǒng)計值之間的比例關(guān)系，將應分攤的費用按此比例分攤到應承擔費用的部門。
主要活動：
1）、創(chuàng)建或修改/刪除作業(yè)類型/統(tǒng)計指標的申請DC-071-010- SAP系統(tǒng)外操作
根據(jù)費用分攤的需要提出創(chuàng)建和修改主數(shù)據(jù)的申請，或者對業(yè)務已不適用的作業(yè)類型和統(tǒng)計指標主數(shù)據(jù)提出刪除申請。
2）、創(chuàng)建統(tǒng)計指標DC-071-020
確定統(tǒng)計指標的名稱、單位及分配的方式
3）、創(chuàng)建次級成本要素（類型43）DC-071-030
創(chuàng)建的作業(yè)類型是與次級成本要素相連，但次級成本要素在系統(tǒng)中不存在，需要首先創(chuàng)建。
4）、創(chuàng)建次級成本要素組DC-071-040
次級成本要素無法賦給存在的成本要素組
5）、將次級成本要素賦給相應的成本要素組 DC-071-050
次級成本要素應歸屬于相應的成本要素組
6）、創(chuàng)建作業(yè)類型，選擇相應的作業(yè)類型DC-071-060
根據(jù)申請創(chuàng)建作業(yè)類型
7）、賦給相應的作業(yè)類型組/統(tǒng)計指標組DC-071-070
作業(yè)類型/統(tǒng)計類型應歸屬與相應的組
8）、指定業(yè)務處理相應的主記錄DC-071-080- SAP系統(tǒng)外操作
審核人不批準創(chuàng)建和修改作業(yè)類型/統(tǒng)計指標的申請，需指定主記錄處理發(fā)生的業(yè)務。
9）、修改作業(yè)類型DC-071-090
根據(jù)申請修改或刪除作業(yè)類型主數(shù)據(jù)。
10）、修改統(tǒng)計指標DC-071-010
根據(jù)申請修改統(tǒng)計指標主數(shù)據(jù)。

流程圖說明：DC-072
1）、通過輸入成本中心消耗的作業(yè)的方式，完成費用在各成本中心之間的分配。
2）、在系統(tǒng)中維護作業(yè)的費率后，每日由指定的部門根據(jù)業(yè)務發(fā)生的實際情況，輸入各成本中心實際耗用的作業(yè)量，系統(tǒng)即可根據(jù)耗用的作業(yè)量和這種作業(yè)的費率相乘得到成本中心實際應負擔的費用并記入該成本中心，同時相應減少分出部門的費用。
3）、費用項目在作業(yè)類型主數(shù)據(jù)中維護。本流程適用聯(lián)想車隊的用車分攤、LCS會議室、文印室使用費等。
重要概念：
作業(yè)費率（Activity price）：單位作業(yè)的價格。
主要活動：
1）、確定并批準作業(yè)費率（DC-072-010）-SAP系統(tǒng)外操作
制定作業(yè)費率
2）、選擇成本中心，輸入作業(yè)費率（DC-072-020）
輸入相應成本中心對應的作業(yè)的作業(yè)費率。
3）、輸入/修正各成本中心實際作業(yè)（耗用量）（DC-072-030）
隨時輸入成本中心耗用作業(yè)的耗用量。
4）、截止輸入各成本中心實際作業(yè)-耗用量（DC-072-040）-SAP系統(tǒng)外操作
防止對月末結(jié)帳產(chǎn)生影響，在約定的時間截止輸入成本中心實際作業(yè)。
5）、費用分析報告（DC-072-070）
通過費用報告分析分配結(jié)果。
6）、調(diào)整成本中心費用（DC-072-080）
對認為分配不恰當?shù)馁M用項目或成本中心進行調(diào)整。

流程圖說明：DC-073
1）、通過在CO 中分配（Distribution）和分攤（Assessment）的方法，實現(xiàn)合理的費用歸集，滿足內(nèi)部費用控制的需要。
2）、一般而言，由部門代付的費用，用分攤、分配的處理方法本質(zhì)上沒有區(qū)別，都是用于內(nèi)部管理，但出于不同的管理目的可采用不同的的處理方法。如某部門對某項費用僅關(guān)注其實際承擔的金額，則采用分配的辦法，若不僅關(guān)注其實際承擔的金額，而且關(guān)注其分攤出去的金額，則采用分攤的辦法。
3）、所有的費用處理均在CO 中完成。兩種處理的方法都需要在系統(tǒng)中事先設(shè)定循環(huán)。所有費用分攤、分配的原則都需要在循環(huán)中進行維護，如果采用統(tǒng)計指標、作業(yè)等因素作為費用分攤、分配的權(quán)數(shù)，則需要在系統(tǒng)中輸入各成本中心的統(tǒng)計指標值、作業(yè)消耗量等，如果不用統(tǒng)計指標、作業(yè)類型分攤費用，則可在循環(huán)中直接設(shè)定分攤、分配的原則（如按固定百分比、固定份額或?qū)嶋H分攤費用的值等），直接運行循環(huán)作費用處理。
重要概念：
1）、費用分配（Distribution）
將一個或多個初級成本要素的值在一個或多個部門之間進行劃轉(zhuǎn)的方法。須事先建立循環(huán)，可通過輸入統(tǒng)計指標值、作業(yè)量或直接錄入相關(guān)比例,將發(fā)送方的初級成本要素值逐一分配給接收方。

2）、費用分攤(Assessment)
將一個或多個初、次級成本要素的值匯總打包后通過次級成本要素在一個或多個部門之間進行劃轉(zhuǎn)的方法。須事先建立循環(huán)，可通過輸入統(tǒng)計指標值、作業(yè)量或直接錄入相關(guān)比例,將發(fā)送方的次級成本要素值分攤給接收方。
3）、循環(huán)（Cycle）:用于費用分配的批處理程序。建立循環(huán)后，費用的發(fā)送方和接受方、分配的原則、分配的成本要素、跟蹤因素等。通過運行循環(huán)，可以實行費用在不同成本中心的分配。
4）、初級成本要素（Primary cost element）：在FI中與成本會計相關(guān)的費用在CO中紀錄為初級成本要素，初級成本要素要求有指定的成本對象，如成本中心、內(nèi)部訂單，這樣，在FI中記賬的 成本將會立刻反映到CO，在費用分配時反映為發(fā)送方和接收方的費用科目。
5）、次級成本要素（Secondary cost element）：僅在CO中使用，他們沒有相應的FI總賬科目，并且僅在CO中定義。在費用分攤時反映為發(fā)送方和接收方的費用科目。
主要活動：
1）、創(chuàng)建次級成本要素（類型42）（DC-073-010）
為分攤（Assessment）而創(chuàng)建的成本要素，類型42僅適用于次級成本要素間的分配。
2）、輸入統(tǒng)計指標值（DC-073-020）
各成本中心的實際耗用量，如耗用的面積，時間等。系統(tǒng)將根據(jù)耗用的比例將實際放生的費用按比例分配到個成本中心。
3）、創(chuàng)建費用分攤/分配循環(huán)（DC-073-030）
建立循環(huán)，以確定費用分攤的規(guī)則。如分出方可以是成本中心某項或多項成本要素的實際過帳金額、固定金額、固定比率等。
4）、測試運行（DC-073-040）
測試運行循環(huán)，查看循環(huán)設(shè)置和運行后的費用分攤的結(jié)果是否有錯。
5）、修改費用分攤/分配循環(huán)（DC-073-050）
如試運行后出錯，應查找錯誤原因并相應修改循環(huán)。
6）、正式運行（DC-073-060）
測試運行無誤后，正式運行。
7）、費用分析報告（DC-073-070）
通過報告檢查分配后的結(jié)果。
8）、調(diào)整成本中心費用（DC-073-080）
認定費用歸集錯誤，通過重分配和調(diào)帳等手段調(diào)整成本中心費用。

流程圖說明：DC-074
1）、費用計劃和預算在年初經(jīng)企劃辦審批后錄入系統(tǒng)。
2）、系統(tǒng)在年初可建立兩個費用計劃的版本，一個記錄年初計劃的狀態(tài)，另一個版本記錄年中不斷修改的狀態(tài)。年終通過兩個計劃版本的比較，可以分析費用計劃和預算的執(zhí)行情況。通過費用計劃和預算跟蹤各成本中心費用預算執(zhí)行情況，加強內(nèi)部控制和管理。
3）、聯(lián)想的費用預算到初級成本要素，因此借用費用計劃細化費用預算，成本中心的費用計劃的年度總額與年度費用預算相等。今后各部門的費用的計劃、預算都應細化到成本中心/初級成本要素一層。
重要概念：
無
主要活動：

1）、各部門制定本年度費用計劃（DC-074-010） SAP系統(tǒng)外操作
根據(jù)需要計劃到小部門并在事業(yè)部層進行匯總。
2）、領(lǐng)導審批（DC-074-020） SAP系統(tǒng)外操作
批準計劃/預算申請
3）、修改計劃（DC-074-030） SAP系統(tǒng)外操作
對不予批準的部分做必要修改
4）、選擇計劃參數(shù)者文件（planner profile）（DC-074-040）
計劃者參數(shù)文件確定計劃的范圍、計劃文件格式等。
5）、選擇版本“0” （DC-074-050）
版本“0”適用于整個財政年度的計劃，在此版本上可修改計劃。
6）、輸入/修改成本中心費用計劃（DC-074-060）
審批后的數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)。
7）、將版本“0”的數(shù)據(jù)復制至版本“1” （DC-074-070）
版本“1”記錄最初的計劃情況。
8）、鎖定版本“1” （DC-074-080）
保留年初計劃在版本“1”中，在實際業(yè)務處理中用版本“0”。
9）、輸入/修改各成本中心總預算值（DC-074-090）
預算針對成本中心，是該成本中心年計劃之和。
10）、成本中心費用計劃/預算分析及報告（DC-074-100）
通過報告分析費用計劃和預算的執(zhí)行情況。
11）、在版本“0”中追加或減少成本中心計劃值（DC-074-110）
計劃修改時只在版本“0”中完成。
12）、相應在成本中心中追加或減少預算值（DC-074-120）
因預算值是由計劃匯總而來，增加和減少計劃值時應同時增加和減少預算值。
13）、年終決算（DC-074-130） SAP系統(tǒng)外操作
年終通過預算執(zhí)行情況分析對各成本中心作考核。

流程圖說明：DC-080
1、出于項目管理的需要通過內(nèi)部訂單歸集一些特訂的費用，如大型市場活動、大型會議等。
2、內(nèi)部訂單分為統(tǒng)計型、非統(tǒng)計型內(nèi)部訂單，統(tǒng)計型內(nèi)部訂單僅用來歸集費用，不能用來結(jié)算，非統(tǒng)計型內(nèi)部訂單可用來結(jié)算。
3、現(xiàn)階段統(tǒng)計型內(nèi)部訂單用于各個子公司，非統(tǒng)計型內(nèi)部訂單僅用于LAS。
重要概念：
內(nèi)部訂單（Internal order）：
成本對象（Cost object）的一種，非統(tǒng)計型內(nèi)部訂單可承擔成本費用的流入、流出，統(tǒng)計型內(nèi)部訂單則不能獨立承擔成本費用的流入、流出。
主要活動：
1）、各部門提出創(chuàng)建、修改、刪除內(nèi)部訂單的申請（DC-080-010）-SAP系統(tǒng)外操作
填寫內(nèi)部訂單申請表
2）、指定業(yè)務處理相應的訂單（DC-080-020） SAP系統(tǒng)外操作
不批準時需指定相應的訂單
3）、創(chuàng)建次級成本要素（DC-080-030） SAP系統(tǒng)外操作
對非統(tǒng)計型內(nèi)部訂單需要建立結(jié)算的次級成本要素（類型21）
4）、創(chuàng)建次級成本要素組（DC-080-040）
若創(chuàng)建的次級成本要素沒有已經(jīng)存在的成本要素組，則需創(chuàng)建
5）、將次級成本要素賦給次級成本要素組（DC-080-050）
6）、創(chuàng)建內(nèi)部訂單及結(jié)算規(guī)則（DC-080-060）
創(chuàng)建非統(tǒng)計型的內(nèi)部訂單需要建立結(jié)算規(guī)則，即訂單結(jié)算后如何分配到成本中心中去。
7）、創(chuàng)建統(tǒng)計型內(nèi)部訂單（DC-080-070）
創(chuàng)建的同時將內(nèi)部訂單的性質(zhì)指定為統(tǒng)計型
8）、下達訂單 （DC-080-080）
訂單下達后才可以在訂單中發(fā)生費用
9）、察看、結(jié)算內(nèi)部訂單（DC-080-090）
在訂單中錄入費用后，可以察看內(nèi)部訂單費用情況，對非統(tǒng)計型內(nèi)部訂單可以進行結(jié)算
10）、內(nèi)部訂單凍結(jié)（DC-080-100）
訂單執(zhí)行完畢后可以將其凍結(jié)，凍結(jié)后訂單中不可以在發(fā)生費用
11）、內(nèi)部訂單的修改/刪除（DC-080-110）
對于錯誤的內(nèi)部訂單可以對其進行修改、刪除（沒有業(yè)務發(fā)生時可以）

××集團基本操作案例：

（一）、維護成本中心、成本中心組

1、維護成本中心：
創(chuàng)建LCS臺式電腦產(chǎn)品部下的9999999成本中心
操作路徑：業(yè)務代碼KS01，路徑如圖


× ×成本中心規(guī)劃方案