財(cái)會基礎(chǔ)知識(ppt)

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財(cái)會基礎(chǔ)知識

誠信為本、操守為重
遵循原則、不做假賬

第一講
會計(jì)的基本含義


一、概念 會計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，利用專門的方法和程序，對社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供會計(jì)信息和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。

這一概念包括下面4個(gè)含義： 
第一，會計(jì)要運(yùn)用專門的方法，比如會計(jì)憑證、復(fù)式記賬、設(shè)置賬戶、會計(jì)報(bào)告等手段。這些手段是會計(jì)所特有的。隨著社會的進(jìn)步，會計(jì)也在變化，如過去用手工記賬，目前一些企業(yè)已會計(jì)電算化，借助電腦記賬，處理會計(jì)事項(xiàng)。
第二，會計(jì)的對象是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，如現(xiàn)金的支付，商品的銷售等。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動均要在會計(jì)上予以紀(jì)錄。
第三，會計(jì)的基本職能是反映和監(jiān)督。會計(jì)職能包括： n     反映經(jīng)濟(jì)活動 n     控制經(jīng)濟(jì)活動 n     評價(jià)經(jīng)營業(yè)績 n     參與經(jīng)濟(jì)決策 n 預(yù)測經(jīng)營前景
第四，會計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一個(gè)提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。如同其他信息系統(tǒng)一樣，會計(jì)信息系統(tǒng)也包括信息輸入、信息交換和信息輸出。

第五，   會計(jì)目標(biāo) l  會計(jì)信息的使用者是誰 l  計(jì)信息使用者需要什么信息 l  如何提供會計(jì)信息
二、財(cái)務(wù)會計(jì)資料的重要性
財(cái)務(wù)會計(jì)資料最主要的形式是財(cái)務(wù)報(bào)告，是以報(bào)告的形式向企業(yè)及企業(yè)外部傳送會計(jì)信息。要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，最佳的方法自然是閱讀本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告的用途，主要是為企業(yè)外部的投資者、債權(quán)人、政府管理者、企業(yè)內(nèi)部管理者及其有關(guān)方面提供必要的財(cái)務(wù)信息資料。
三、財(cái)務(wù)會計(jì)的基本前提和一般原則
（一）、財(cái)務(wù)會計(jì)的基本前提
1. 會計(jì)主體
2. 持續(xù)經(jīng)營
3. 會計(jì)分期
4. 貨幣計(jì)量 　　
（二）、財(cái)務(wù)會計(jì)的一般原則
第一類：總體性要求方面的原則
1. 謹(jǐn)慎性原則
2. 重要性原則
3. 實(shí)質(zhì)重于形式原則
第二類：信息質(zhì)量要求方面的原則 1. 客觀性原則 2. 相關(guān)性原則 3. 可比性原則 4. 一貫性原則 5. 及時(shí)性原則 6. 明晰性原則

第三類：會計(jì)確定和計(jì)量方面要求的原則
1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
2. 配比原則
3. 實(shí)際成本核算原則
4. 劃分收益性支出和資本性支出原則
四、會計(jì)核算方法
會計(jì)核算方法是對會計(jì)主體的資金運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和記錄，提供真實(shí)、完整的會計(jì)資料的一系列手段。
會計(jì)核算方法包括：
1. 設(shè)置會計(jì)科目和賬戶
2. 復(fù)式記賬
3. 填制和審核會計(jì)憑證
4. 登記會計(jì)賬薄
5. 成本計(jì)算
6. 財(cái)產(chǎn)清查
7. 編制會計(jì)報(bào)表
第二講 會計(jì)科目與賬戶
一、會計(jì)要素
企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，就是某一時(shí)點(diǎn)的各種經(jīng)濟(jì)資源的占有、運(yùn)用和來源情況。為此，要表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，就需要按照一定標(biāo)準(zhǔn)對各種經(jīng)濟(jì)資源的來源進(jìn)行分類，通過分類將其反映在會計(jì)報(bào)表中。這種對會計(jì)對象的基本分類，就是會計(jì)要素，也就是說會計(jì)要素是會計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)件。

我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》分別列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六個(gè)會計(jì)要素。這六大會計(jì)要素可以劃分為兩大類，即反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素和反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素。
（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素
1. 資產(chǎn)
2. 負(fù)債
3. 所有者權(quán)益
（二）反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素
1. 收入
2. 費(fèi)用
3. 利潤

1. 資產(chǎn) 　　
資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。
它有3個(gè)特征：①資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的；②資產(chǎn)必須能以貨幣計(jì)量；③資產(chǎn)必須是能夠給企業(yè)流入經(jīng)濟(jì)利益的資源，即可望給予企業(yè)現(xiàn)金流入的資源。 　 　

2. 負(fù)債
負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，在未來將以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)。
它有4個(gè)特征： 
①它是目前和過去經(jīng)濟(jì)活動所形成的當(dāng)前的債務(wù)； 
②負(fù)債是在將來要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 
③它是可以確定或可以估計(jì)的數(shù)額； 
④它是需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的確實(shí)的債務(wù)。

3. 所有者權(quán)益 
所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 

所有者權(quán)益有時(shí)也簡稱權(quán)益、凈權(quán)益、凈資產(chǎn)、資本、股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益、投資者權(quán)益，實(shí)質(zhì)都是同一事物，只不過名稱不同罷了。從廣義上來說，權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分，前者為負(fù)債，后者為所有者權(quán)益。

4. 收入 　　
收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)所發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金（或其等價(jià)物）的流入，或債務(wù)的清償。

5. 費(fèi)用 　　
 
費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。

6. 利潤 　　
 
利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財(cái)務(wù)成果，也就是收入與費(fèi)用配比相抵后的差額。
二、會計(jì)等式
會計(jì)等式是指表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱會計(jì)平衡公式。

⑴ 資產(chǎn)＝權(quán)益
＝債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益
＝負(fù)債＋所有者權(quán)益
這一會計(jì)等式，表明某一會計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者（即所有者）對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)和負(fù)債與所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。

⑵收入－費(fèi)用＝利潤 　　
 
這一會計(jì)等式表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系。
三、 會計(jì)科目
會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容在按照會計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。也即會計(jì)科目是對每一個(gè)會計(jì)要素所包括的具體內(nèi)容再按其一定的特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類的項(xiàng)目或名稱。

設(shè)置會計(jì)科目的意義：
根據(jù)會計(jì)對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求，事先規(guī)定進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱、編號及核算內(nèi)容的一種專門方法。


設(shè)置會計(jì)科目的原則
1、設(shè)置會計(jì)科目，必須結(jié)合會計(jì)對象的具體特點(diǎn)，全面反映會計(jì)對象的內(nèi)容。
首先，應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)容和特點(diǎn)設(shè)置會計(jì)科目。
其次，對于同一行業(yè)的不同會計(jì)主體而言，還要結(jié)合會計(jì)主體自身的特點(diǎn)設(shè)置會計(jì)科目。


2、設(shè)置會計(jì)科目要符合經(jīng)濟(jì)管理的客觀要求
在設(shè)置會計(jì)科目是要兼顧對外報(bào)告會計(jì)信息的詳細(xì)程度不同分設(shè)為總分類科目和明細(xì)分類科目。
總分類科目（亦稱一級科目）：是對會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的項(xiàng)目等，它提供較概括的會計(jì)信息，基本上能滿足企業(yè)外部有關(guān)方面的需要。
明細(xì)分類科目：是對總分類科目的進(jìn)一步分類。它所提供的明細(xì)核算資料，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)。


3、設(shè)置會計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來
4、設(shè)置會計(jì)科目要言簡意達(dá)
5、設(shè)置會計(jì)科目要保持相對穩(wěn)定


按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定全部總分類科目和一部分明細(xì)科目由財(cái)政部或各行業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，其他明細(xì)科目則由企業(yè)自行設(shè)定。

四、 賬戶
1、什么是賬戶
賬戶是指按照規(guī)定的會計(jì)科目開設(shè)的，用來系統(tǒng)、分類、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。
2、設(shè)置賬戶的必要性
通過設(shè)置會計(jì)科目，雖然對會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行了分類，但會計(jì)科目僅僅為每一類別的一個(gè)名稱，它只是事先約定每一會計(jì)科目包含的業(yè)務(wù)和核算范圍。


3、會計(jì)科目和賬戶的區(qū)別和聯(lián)系
相同點(diǎn)：兩者都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容所進(jìn)行的分類，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，包含一定的核算范圍，而且賬戶是一會計(jì)科目作為依據(jù)開設(shè)的。
區(qū)別：會計(jì)科目是實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類的項(xiàng)目名稱或標(biāo)志，只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)，而賬戶卻是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種載體，它不僅表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)，而且還表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的量，可以提供具體的核算資料，具有登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動的具體結(jié)構(gòu)。
4. 賬戶的結(jié)構(gòu)
每個(gè)賬戶都包括最基本的兩部分，分別用來登記增加和減少。（共性）
左方 賬戶 右方

這是最簡化的賬戶格式，分為左右雙方，分別用于登記增加或減少。在借貸記賬法下，為了記賬的方便，將賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。
借方（Dr) 賬戶 貸方(Cr)


最基本的等式
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
不破壞會計(jì)等式，對資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額。
資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)增加 負(fù)債增加
所有者權(quán)益增加





借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 負(fù)債類賬戶 貸方

資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加

借方 所有者權(quán)益 貸方
所有者權(quán)益 所有者權(quán)益
增加 減少

借方 收入賬戶 貸方 借方 費(fèi)用賬戶 貸方
收入減少 收入增加 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少

如果引入會計(jì)期間的概念，就會出現(xiàn)兩個(gè)術(shù)語：
一是會計(jì)期間內(nèi)的增加、減少額，稱為“本期發(fā)生額”。對資產(chǎn)類賬戶來說，本期借方發(fā)生額就是本期資產(chǎn)的增加額，本期貸方發(fā)生額形成本期資產(chǎn)的減少額；負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶相反。
二是到了一個(gè)會計(jì)期間結(jié)束時(shí)，如果某個(gè)賬戶中借貸雙方的發(fā)生額不能完全抵消而出現(xiàn)差額，會計(jì)上稱為余額。賬戶的正常余額應(yīng)該是處于登記增加額的方向。這樣資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)該在借方，負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的正常余額位于貸方。賬戶的發(fā)生額、余額的關(guān)系，如圖：

借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 權(quán)益類賬戶 貸方
期初余額 期初余額
本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額
（+） （—） （—） （+）
期末余額 期末余額
資產(chǎn)類賬戶：
期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額
=期末余額（借方）


負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶：
期初余額（貸方）
+ 本期貸方發(fā)生額
- 期借方發(fā)生額
= 期末余額（貸方）

第三講
財(cái)務(wù)管理基本理論

第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理基本理論
一、財(cái)務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu)
二、財(cái)務(wù)管理假設(shè)
（一）理財(cái)主體假設(shè)
（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
（三）有效市場假設(shè)
（四）資金增殖假設(shè)
（五）理性理財(cái)假設(shè)
三、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
（一）產(chǎn)值最大化
（二）利潤最大化
（三）股東財(cái)富最大化
（四）企業(yè)價(jià)值最大化
四、財(cái)務(wù)管理原則
（一）系統(tǒng)原則
1. 系統(tǒng)具有目的性
2. 系統(tǒng)具有整體性
3. 系統(tǒng)具有層次性

（二）平衡原則

1. 資金在動態(tài)上要保持積極協(xié)調(diào)平衡

2. 風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬要保持協(xié)調(diào)平衡

（三）彈性原則 （四）比例原則 （五）優(yōu)化原則 （六）時(shí)效原則 （七）動力原則
五、財(cái)務(wù)管理方法
（一）財(cái)務(wù)管理方法的分類
（二）研究財(cái)務(wù)管理方法的意義
（三）影響財(cái)務(wù)管理方法產(chǎn)生和發(fā)展的基本因素
（四）財(cái)務(wù)管理的基本方法
第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理的價(jià)值觀念
一、時(shí)間價(jià)值
（一）時(shí)間價(jià)值的概念
（二）復(fù)利終值和現(xiàn)值的計(jì)算
（三）年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算


財(cái)會基礎(chǔ)知識(ppt)