電力經營企業(yè)會計核算(ppt)
電力經營企業(yè)會計核算
1、電網業(yè)務
電網業(yè)務包括輸配電、購售電、調峰調頻發(fā)電三部分。
輸配電主要是網架建設和改造；購售電主要是外購電及對外售電；調峰調頻發(fā)電主要指為安全、可靠供電而擁有的備用電源。
2、核算特點
供電企業(yè)的會計核算要素有：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。
國家電網公司、南方電網公司總部及所屬的各省網公司要編制匯總報表及合并報表。地市級供電企業(yè)雖不是獨立法人，但仍按照企業(yè)會計制度編制獨立的會計報表。
電網企業(yè)沿用“收支兩條線”管理體制，即基層供電企業(yè)的售電收入等全部收入上繳省網公司，基層供電企業(yè)所需的各項支出由省網公司根據預算和各企業(yè)實際情況，每月分次下撥。
3、基層供電企業(yè)組織結構圖
4、購電成本核算
購電成本是以一個供電企業(yè)、省各級電網公司為成本核算單位，核算為轉售電力從外單位購入電量所支付的購電費，包括區(qū)域電網公司或各省電網公司內部跨區(qū)域互購電量所支付的購電費。
省電網公司本部及所屬的供電企業(yè)，應在“生產成本”科目下設置“購電成本”二級科目，核算為轉售而購入的有功電量而支付的電費。
購電成本核算舉例
1）N供電公司6月份從H水電廠（上網電廠）購入有功電量15萬MW.H，電價為280元/ MW.H，無功電流費33000元，款尚未支付。
2） N供電公司6月以轉賬支票支付輸電費780000元。
5、輸電成本
6、供電成本核算
供電成本核算
購入電力費指為了銷售而向外單位購入有功電量支付的電費（包括實行兩部制電價的容量電費）。
委托運行費指委托其他單位進行電網維護而支付的費用。

供電成本核算
供電成本核算
2）25日，支付委托運行費300000元，取得普通發(fā)票，開出轉賬支票。
供電成本核算
供電成本核算
供電成本核算
6）27日，保衛(wèi)科報銷警衛(wèi)消防訓練用器材款5265元，轉賬支票付市消防器材廠，取得的增值稅發(fā)票顯示稅率為17%。
供電成本核算
7）計提本月公司本部固定資產折舊495420元。
借：生產成本—供電成本（折舊費） 495420
貸：累計折舊 495420
供電成本核算
9）30日，基層單位列報本月成本支出。
供電成本核算
10）30日，公司本部耗用原材料匯總63306元，其中：生產管理耗用29205元，福利部門耗用1734元，工程耗用32367元，按1%成本差異率調整價差（工程領用原材料按增值稅率17%沖進項稅額）。
供電成本核算
11）30日，結轉供電生產成本。
借：主營業(yè)務成本 8489927.80
貸:生產成本—供電成本 8489927.80
7、基層供電企業(yè)應收、實收業(yè)務核算
C供電公司7月份相關業(yè)務如下：
1）電費會計根據市場部提供的、按不同電價分類的應收電費明細匯總表數據，審核后，作應收憑證：
基層供電企業(yè)應收、實收業(yè)務核算
2） 將本月價外銷售收入分離轉出：

借：主營業(yè)務收入—應收農網還貸資金512821
—三峽建設基金 256410
—應收其他附加收入 85470
貸：其他應交款—應交農網還貸資金512821
—三峽建設基金 256410
其他應付款 —應交其他附加收入 85470

基層供電企業(yè)應收、實收業(yè)務核算
3）收到本月電費，會計人員根據“實收日報表”和銀行進賬單：
借：銀行存款 2900000
貸：應收賬款—應收電費 1900000
—應收農網還貸資金 600000
—應收三峽基金 300000
—應收其他附加收入 100000
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4）計提電力銷售收入應交的城建稅（5%）和教育費附加（3%）：（假設電費增值稅額276068）
借：主營業(yè)務稅金及附加 22085.44
貸：應交稅金—應交城建稅 13803.40
其他應交款—教育費附加 8282.04

注:若實行基層單位預征增值稅，由省公司統(tǒng)一清算的做法，則基層單位按收入的規(guī)定比例預征，并在應交稅金—應交增值稅下設預征稅金明細子目，月末將預征稅金結轉省公司。同時按預征稅額計算城建稅和教育費附加，應征與預征的差額月末也結轉省公司。
基層供電企業(yè)應收、實收業(yè)務核算
5）將本月價外銷售收入計算應交城建稅和教育費附加：
借：其他應交款—應交農網還貸資金6974.40
—三峽建設基金 3487.20
其他應付款—應交其他附加收入1162.40
貸：應交稅金—應交城建稅 7265.00
其他應交款—教育費附加 4359.00
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6）經批準，核銷某用戶壞賬（假設壞賬準備在上一級電力公司計提）：
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7）營業(yè)普查中查出少計、漏收用戶本年度電費500000元，上年度電費20000元：
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8）以銀行存款上交電費、農網還貸資金、三峽基金，支付公用事業(yè)附加：
借：內部往來—上交電費 1300000
其他應交款—應交農網還貸資金 410000
—三峽建設基金 200000
其他應付款—應交其他附加收入 70000
貸：銀行存款 1980000
8、供電企業(yè)成本控制
基本理念與發(fā)電企業(yè)相同。從實現手段上看，主要依靠確定合理的售電結構、降低線損率、提高平均電價等方式。

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