SAP R/3 管理會計(jì)
SAP R/3 管理會計(jì) 1. 管理會計(jì)系統(tǒng)主要特征及模型 R/3的控制應(yīng)用程序提供了一個(gè)用于公司控制的高級而復(fù)雜的系統(tǒng)，根據(jù)用戶特定的 需求進(jìn)行組織與修改。所有的管理會計(jì)應(yīng)用程序公用同樣的數(shù)據(jù)源并使用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的 報(bào)告系統(tǒng)。該系統(tǒng)包容各個(gè)國家的具體要求，這種能力意味著能適合于控制跨國的業(yè)務(wù) 活動。R/3的管理會計(jì)使用戶密切地監(jiān)控所有成本、收入、資源及期限，對計(jì)劃成本與實(shí) 際成本進(jìn)行全面的比較。管理會計(jì)數(shù)據(jù)被完全集成到R/3的后勤、銷售和財(cái)務(wù)會計(jì)的業(yè)務(wù) 活動中。 2. 該系統(tǒng)具備的主要功能： * 成本中心會計(jì)管理 * 基于業(yè)務(wù)活動的成本核算 * 訂單和項(xiàng)目會計(jì)管理 * 產(chǎn)品成本核算 * 獲利能力分析 * 利潤中心會計(jì) * 公司管理 下面分別簡要闡述各模塊功能的實(shí)施: 1、成本中心會計(jì) R/3成本中心會計(jì)核算幫助用戶確定在企業(yè)的何處將生成何種成本， 并將成本分配給產(chǎn)生該成本的部門。 此類型的記錄和分配不僅能夠進(jìn)行成本 控制， 它也能作為其他管理會計(jì)核算部門 （例如成本對象控制）作準(zhǔn)備。 2、基于業(yè)務(wù)活動的成本核算 (CO-ABC) 基于作業(yè)的成本核算是一種測定業(yè)務(wù)過程和成本對象的成本和完成量的方法。 ABC 根據(jù)業(yè)務(wù)處理過程中使用資源的情況來分配成本。業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的成本根據(jù)這些 過程的使用情況來分配到成本對象中 (例如產(chǎn)品、服務(wù)。顧客。定單等) 。 ABC 認(rèn)識成本驅(qū)動器和業(yè)務(wù)處理過程之間的偶然關(guān)系 3、訂單和項(xiàng)目會計(jì)管理 在管理過程中必須單獨(dú)監(jiān)控的大量投資支出測算可以內(nèi)部定單或項(xiàng)目的方式來表示。 SAP 定單和項(xiàng)目系統(tǒng)的功能可用于各種投資支出測算，這些功能包括： 資源與成本計(jì)劃功能：可與用戶的材料管理與生產(chǎn)能力計(jì)劃系統(tǒng)全面集成。 廣泛的選項(xiàng)功能：用于監(jiān)控實(shí)際成本、 計(jì)劃成本、 原價(jià)及次級成本。 未清項(xiàng)目管理功能：用于管理采購定單、 采購需求、 材料及資金儲備。 SAP R/3 系統(tǒng)內(nèi)部定單模塊中， 其重點(diǎn)是成本分析和結(jié)算。 CO定單的 首要目標(biāo)為下列各項(xiàng)： 成本控制： 收取成本 成本結(jié)構(gòu)的確定 計(jì)劃/實(shí)際成本的比較以及變量的顯示 制定決策工具： 備選的成本核算 成本分析 （報(bào)表列、 行項(xiàng)目、 每月/每季指標(biāo)、 未清項(xiàng)、 數(shù)量和值） 向目標(biāo)對象的作業(yè)分配和結(jié)算： 定單 項(xiàng)目 成本中心 網(wǎng)絡(luò) （操作） 資產(chǎn) 獲利能力段 客戶定單 總帳科目 成本對象 項(xiàng)目系統(tǒng)（PS）可使用戶控制廣泛的項(xiàng)目層次結(jié)構(gòu)。 它可向每個(gè)項(xiàng)目 要素， 甚至可與網(wǎng)絡(luò)相連， 分?jǐn)傤A(yù)算、 成本、期限和能力。 4、產(chǎn)品成本核算 (CO-PC) R/3生產(chǎn)成本管理會計(jì)支持下列成本會 計(jì)核算程序： 一般附加費(fèi) 統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)成本核算 基于邊際成本的靈活的標(biāo)準(zhǔn)成本核算 此外， 該系統(tǒng)也為無形產(chǎn)品和服務(wù)生產(chǎn)中的生產(chǎn)成本管理會計(jì)提供一 個(gè)簡單的成本評估程序。 R/3 系統(tǒng)管理會計(jì)模塊的生產(chǎn)成本核算程序考慮不同的企業(yè)類型和成本 會計(jì)核算程序。 在 R/3 系統(tǒng)中， 生產(chǎn)成本管理會計(jì)與其后勤模塊緊密地連接。 例如， 在銷售訂單相關(guān)的生產(chǎn)中， SD模塊中的銷售訂單也用做成本對象， 在成本對象中， 成本和銷售收入進(jìn)行比較。 物料單和源于數(shù)量結(jié)構(gòu)的 PP 模塊中的工作程序用于生產(chǎn)成本核算。 基于包含在 MM 物料主記錄中的價(jià)格評估物料構(gòu)成。 基于成本中心會計(jì)核算中的預(yù)計(jì)作業(yè)價(jià)格評估服務(wù)。 數(shù)量及價(jià)值流也被集成以便后勤模塊中的每次數(shù)量移動也能通過實(shí)時(shí)的成 本核算影響相關(guān)成本對象中的實(shí)際成本。 5、利潤中心會計(jì) (EC-PCA) 利潤中心會計(jì)支持面向銷售的銷售成本會計(jì)方法和基于期間會計(jì)方法的分析。 利潤中心會計(jì)的主要目的是確定利潤中心的經(jīng)營利潤。R/3可使您按期 間會計(jì)方法和銷售成本會計(jì)方法反映利潤。此外，通過把資產(chǎn)負(fù)債表行項(xiàng)轉(zhuǎn)入利潤中心 會計(jì)，您還可以按利潤中心顯示其它關(guān)鍵指標(biāo)(投資收益率、流動資產(chǎn)、現(xiàn)金流量等)。 這可以為管理層提供重要的、戰(zhàn)略性的計(jì)劃信息，并提供可靠的數(shù)據(jù)以支持對公司未 來至關(guān)重要的投資決策過程。 3. 建立產(chǎn)品成本計(jì)劃管理體系 1、SAP基本概念 成本核算是計(jì)劃產(chǎn)品成本及為原材料設(shè)定價(jià)格的工具。它用于計(jì)算每個(gè)單位產(chǎn)品制造 貨物的成本及產(chǎn)品所銷售貨物成本。 通常,在會計(jì)年度或新季度啟始期, 根據(jù)一年一度的制造廠成本中心預(yù)算,及相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃和制造件的BOM來計(jì)算來核算成 品的標(biāo)準(zhǔn)成本. SAP系統(tǒng)提供了以下成本核算變式： *標(biāo)準(zhǔn)成本估算 在會計(jì)年度或新季度啟始期，創(chuàng)建一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本估算。該標(biāo)準(zhǔn)成本估算將對整個(gè)會計(jì)年 度或季度都有效。它通過價(jià)格控制標(biāo)識"S"（標(biāo)準(zhǔn)）為制造件在本期間內(nèi)確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià) 格。在計(jì)劃期內(nèi)成本估算的結(jié)果將一直保存，并不受價(jià)格波動或更改的影響。 * 已修改的標(biāo)準(zhǔn)成本估算 在計(jì)劃期間，如果基本成本核算數(shù)據(jù)已經(jīng)更改，例BOM或ROUTING數(shù)據(jù)有變化,那么創(chuàng)建一 個(gè)修改的標(biāo)準(zhǔn)成本估算, 與標(biāo)準(zhǔn)成本估算比較, 以查看生產(chǎn)中的變更是如何影響成本的。但是，標(biāo)準(zhǔn)成本估算仍是費(fèi)用收入控制和計(jì)算 變式的基礎(chǔ)?？梢詫⒁研薷牡臉?biāo)準(zhǔn)成本估算的結(jié)果作為計(jì)劃價(jià)格傳輸?shù)轿锪现饔涗浿小?該計(jì)劃價(jià)格在產(chǎn)品成本核算中可用來評估物料。 * 當(dāng)期成本估算 在某一決定情況下，建立一個(gè)當(dāng)期成本估算，例如您必須在內(nèi)部生產(chǎn)和外部采購中選 擇的情況?？梢栽谌魏螘r(shí)間創(chuàng)建一個(gè)當(dāng)期成本估算并利用當(dāng)期價(jià)格評估當(dāng)期數(shù)量結(jié)構(gòu)。 可以將當(dāng)期成本估算結(jié)果作為計(jì)劃價(jià)格傳輸至物料主記錄中。該計(jì)劃價(jià)格在產(chǎn)品成本核 算中可用于評估物料。 * 存貨成本估算 為評估稅收資產(chǎn)負(fù)債表及商業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表庫存物料，您可以在編制資產(chǎn)負(fù)債表前進(jìn)行 存貨成本核算。 物料庫存在年終結(jié)帳時(shí)依據(jù)最低值原則被缺省。這種方法利用確認(rèn)損失原則盡可能保守 地估算現(xiàn)存庫存。估算價(jià)格在物料管理（MM）模塊中以下列方式被計(jì)算： # 依據(jù)當(dāng)期市場價(jià)格確定最低值 # 依據(jù)變動率確定最低值 # 依據(jù)保險(xiǎn)范圍確定最低值 如果當(dāng)期市場價(jià)格高于采購價(jià)格，就可得到預(yù)期利潤。但是，如果它被實(shí)際確認(rèn)，則 該利潤僅在資產(chǎn)負(fù)債表中被反映。物料繼續(xù)通過采購價(jià)格評估。如果當(dāng)期市場價(jià)格低于 采購價(jià)格，資產(chǎn)負(fù)債表中必須包括計(jì)劃損失。物料通過市場價(jià)格評估。 對于物料也可以檢查變化率和費(fèi)用范圍。如果變化率低或者費(fèi)用范圍廣，就調(diào)整物料 的值，因?yàn)橐鸭俣ㄔ谖磥聿辉傩枰朔N物料?？梢园汛尕洺杀竟浪愕慕Y(jié)果作為商業(yè)價(jià)格 或基于稅收的價(jià)格傳輸?shù)轿锪现饔涗浀臅?jì)視圖中。 [pic] 2、本計(jì)劃管理體系概要圖 [pic] [pic] [pic] 3、標(biāo)準(zhǔn)成本核算 可以確定在運(yùn)用某一核算變式核算成本時(shí)應(yīng)為成本核算選擇什么數(shù)據(jù)。成本核算按下 述進(jìn)行： a) 創(chuàng)建數(shù)量結(jié)構(gòu) 當(dāng)創(chuàng)建一產(chǎn)品成本估算時(shí)，系統(tǒng)通過選取并擴(kuò)展物料單BOM以及工作程序ROUTING來創(chuàng) 建一數(shù)量結(jié)構(gòu)。該數(shù)量結(jié)構(gòu)包含以下信息： *為生產(chǎn)該種物料要執(zhí)行何種操作和子操作 *當(dāng)執(zhí)行這些操作時(shí)采用什么作業(yè) *執(zhí)行這些操作需要什么物料成份 *何種操作是外部處理的 *何種物料是外部加工的 如果在生產(chǎn)計(jì)劃 (PP)中有不同的生產(chǎn)選擇，那么一種物料就可能有一個(gè)以上的BOM 和工作程序用于此物料。 b) 為產(chǎn)品成本核算評估數(shù)量結(jié)構(gòu) 基于產(chǎn)品成本控制的客戶化設(shè)置中的評估日期及評估變式，系統(tǒng)選擇下列各項(xiàng)： *外部采購物料的價(jià)格 *已完成作業(yè)的作業(yè)價(jià)格 *外部加工操作的價(jià)格 *外部加工物料的價(jià)格 c) 分析該成本核算結(jié)果并保存成本估算 d) 成本構(gòu)成分?jǐn)?一個(gè)成本構(gòu)成是一個(gè)成本要素組，或一個(gè)成本要素和來源組的組合（可以在物料主記 錄中使用來源組以細(xì)分一個(gè)成本要素內(nèi)的物料成本）.例, 可以定義一個(gè)成本構(gòu)成格式以便成品的成本估算顯示半成品和原材料成本的來源。借助 在成本構(gòu)成格式中列出的個(gè)別成本構(gòu)成，指定： *包括哪些成本 *是否包括變量或總計(jì)成本 *制造產(chǎn)品的成本或銷售和管理費(fèi)用是否也包括在內(nèi)。 *庫存估算成本、基于稅收的存貨評估及商業(yè)存貨評估是否也包括在內(nèi)。 可以在成本構(gòu)成設(shè)置的基礎(chǔ)上創(chuàng)建成本構(gòu)成概覽。當(dāng)顯示產(chǎn)品成本估算時(shí)，成本構(gòu)成 概覽從不同的角度顯示成本核算結(jié)果。又如, 成本構(gòu)成概覽 所售貨物的成本包含被標(biāo)記為制造產(chǎn)品的成本及銷售和管理費(fèi)用的所有成本要素。 下面再給出一個(gè)成本構(gòu)成的例子: *原材料　　　　　　　　　　　　　　*人員成本 *生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　*一般費(fèi)用附加費(fèi)-物料 *一般費(fèi)用附加費(fèi)-生產(chǎn)　　　　　　　 *一般費(fèi)用附加費(fèi)-管理 *一般費(fèi)用附加費(fèi)-銷售和分配 　　　　*外部作業(yè) *其他成本 e)細(xì)目化中的成本核算項(xiàng)目 按照已在成本估算中計(jì)算過的所使用的物料和作業(yè),顯示其計(jì)劃成本。 f)成本要素細(xì)目化中的成本要素 成本要素細(xì)目化按照成本要素分解個(gè)別成本核算項(xiàng)目。成本要素按照起因顯示成本， 例如物料成本，人員成本或人工成本。 g)滾動成本 根據(jù)工作程序ROUTING中操作OPERATIONS的先后逐一顯示相應(yīng)的計(jì)劃成本明細(xì)。 h) 具體實(shí)施步驟的初步假設(shè) 見下頁圖. 這是SAP系統(tǒng)中一個(gè)典型的年度成本計(jì)劃管理體系。 "1.3" 作業(yè)類型計(jì)劃(ACTIVITY TYPE PLANNING) 根據(jù)年度銷售計(jì)劃1.1和分廠的年度生產(chǎn)計(jì)劃1.2,負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本核算的制造廠明確新年度 各個(gè)成品和半成品的具體產(chǎn)量計(jì)劃. 同時(shí), 根據(jù)生產(chǎn)成本構(gòu)成中人工和管理費(fèi)用的特點(diǎn),決定作業(yè)類型(ACTIVITY),例如,機(jī)器的開啟 時(shí)間(SETUP TIME) , 平均人工時(shí)間(LABOR TIME), 平均管理費(fèi)用時(shí)間(OVERHEAD TIME), 平均管理費(fèi)用時(shí)間(MACHINE TIME),等等,亦可記件計(jì)算.再根據(jù)工序ROUTING的特點(diǎn),由財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門一起 將新年度各個(gè)成品和半成品的具體產(chǎn)量計(jì)劃轉(zhuǎn)化成各個(gè)作業(yè)類型的計(jì)劃,例如,生產(chǎn)1000 0臺冰箱所需的平均人工時(shí)間是多少, 平均管理費(fèi)用時(shí)間是多少, 平均管理費(fèi)用時(shí)間是多少,等等. 輸入SAP系統(tǒng).。 "1.4" 初級成本要素的成本中心計(jì)劃(預(yù)算) 制造廠作為生產(chǎn)成本的核算單位,其內(nèi)所有部門的成本中心費(fèi)用均應(yīng)記入生產(chǎn)成本.制造 廠的部門成本中心分為生產(chǎn)支持和生產(chǎn)兩大類.各部門的年度預(yù)算按初級成本要素一一輸 入SAP系統(tǒng). 生產(chǎn)部門成本中心的每一類預(yù)算還需指定作業(yè)類型(見1.7). 輸入SAP系統(tǒng)。 生產(chǎn)成本計(jì)劃 [pic] [pic] "1.5" 統(tǒng)計(jì)比率計(jì)劃 當(dāng)成本中心之間進(jìn)行成本分?jǐn)倳r(shí)按某個(gè)比率,例如,食堂的費(fèi)用可按照每個(gè)部門成本中 心的職工人數(shù)這個(gè)比率來分?jǐn)? 輸入SAP系統(tǒng) "1.6" 計(jì)劃成本分?jǐn)?根據(jù)公司財(cái)務(wù)政策,制造廠生產(chǎn)支持成本中心的計(jì)劃費(fèi)用應(yīng)該按一定的比例分?jǐn)傊辽a(chǎn)成 本中心.建立SAP分?jǐn)傃h(huán)。 "1.7" 計(jì)劃成本按作業(yè)分?jǐn)?費(fèi)用分?jǐn)偤笊a(chǎn)成本中心的費(fèi)用既包括自己的預(yù)算費(fèi)用(已指定作業(yè)類型),又包括來 自生產(chǎn)支持成本中心的預(yù)算費(fèi)用(未指定作業(yè)類型),將這些預(yù)算費(fèi)用按一定的比例指定相 應(yīng)作業(yè)類型的過程就稱為按作業(yè)分?jǐn)偂?"1.8" 計(jì)劃作業(yè)單價(jià)計(jì)算方法 在生產(chǎn)成本中心中, 已指定作業(yè)類型的計(jì)劃費(fèi)用除以1.3)得到的作業(yè)數(shù)量(小時(shí)數(shù)),即得計(jì)劃作業(yè)單價(jià).例如 , 機(jī)器單價(jià)為 5 元/小時(shí), 人工單價(jià)為 10元/小時(shí). SAP系統(tǒng)完成。 "1.9" 確認(rèn)計(jì)劃作業(yè)單價(jià)的準(zhǔn)確性 "2.0 - 2.3" 確認(rèn)物料,BOM和ROUTING主數(shù)據(jù) 保證各物料,BOM和工序ROUTING在SAP系統(tǒng)中已建立準(zhǔn)確的主數(shù)據(jù) "2.4 - 2.6" 計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)成本 系統(tǒng)根據(jù)各采購件的歷史平均價(jià),BOM結(jié)構(gòu)和工序中的記時(shí)/記件生產(chǎn)速率通過卷積計(jì) 算成品的標(biāo)準(zhǔn)成本。 "2.7" 復(fù)制版本 確認(rèn)所有成品的標(biāo)準(zhǔn)成本后,將相應(yīng)的整個(gè)制造廠各部門成本中心計(jì)劃保存在新的版 本中(以后不能被修改). 至與會計(jì)年度中修改成本中心計(jì)劃以使計(jì)劃更接近實(shí)際,可以在另外的版本中進(jìn)行。 "2.8 - 2.9" 傳至成品主數(shù)據(jù) 確認(rèn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本后將其傳至成品主數(shù)據(jù),作為以后估算基礎(chǔ)。 4、建立一般費(fèi)用管理體系 一般費(fèi)用管理的目的是對一般費(fèi)用進(jìn)行計(jì)劃、分配、管理和監(jiān)督。通過一般費(fèi)用范圍 內(nèi)的計(jì)劃，可設(shè)定有助于管理費(fèi)用和評估內(nèi)部業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。一般費(fèi)用可被分配到適當(dāng)?shù)?成本源。間接一般費(fèi)用可以很容易地被分配到成本對象，從而被轉(zhuǎn)換成直接費(fèi)用。在某 個(gè)會計(jì)期間的末尾，分配完成以后將計(jì)劃（目標(biāo)）成本同相應(yīng)的實(shí)際成本進(jìn)行對比。這 樣確定的目標(biāo)/實(shí)際成本差異可用來分析它們的原因并用于在管理模塊范圍內(nèi)的進(jìn)一步管 理作業(yè)。 一般費(fèi)用管理分為以下幾個(gè)范圍： 1. 本和收益要素會計(jì) 成本和收益要素會計(jì)說明哪一個(gè)成本和收益已經(jīng)產(chǎn)生。估算的其它費(fèi)用及附加成本在 此處自然增長。此外，成本要素會計(jì)被用于帶有財(cái)務(wù)會計(jì)（FI）模塊的成本會計(jì)對帳。 2、成本中心會計(jì) 成本中心會計(jì)用于確定成本產(chǎn)生于組織內(nèi)何處。成本被分配到產(chǎn)生這...
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