財(cái)務(wù)返利，補(bǔ)差管理
財(cái)務(wù)返利，補(bǔ)差管理 概述：返利，補(bǔ)差是我公司最主要的利潤(rùn)來(lái)源，是支撐我公司健康迅速向前發(fā)展 的原動(dòng)力。從我公司每個(gè)月的經(jīng)營(yíng)報(bào)表可看出，我公司銷(xiāo)售商品帳面上絕對(duì)處虧損狀 態(tài)，而最終綜合毛利達(dá)到5%—7%，都是返利和補(bǔ)差收益貢獻(xiàn)的結(jié)果。而返利，補(bǔ)差計(jì)算 的準(zhǔn)確性和及時(shí)性直接關(guān)系到我公司的利益，也直接影響到贏利能力的客觀性，從而 影響到我公司高層領(lǐng)導(dǎo)決策的準(zhǔn)確性和可行性。同時(shí)返利，補(bǔ)差能否及時(shí)回收，直接 關(guān)系到我公司資金是否良性循環(huán)，返利、補(bǔ)差及時(shí)回收，將減少我公司的資金沉淀， 促進(jìn)我公司健康發(fā)展。而返利、補(bǔ)差帳務(wù)是否科學(xué)有序管理，直接關(guān)系到返利、補(bǔ)差 的應(yīng)收數(shù)、已收數(shù)和未收數(shù)據(jù)的真實(shí)性和客觀性，也關(guān)系到評(píng)判我公司贏利能力的客 觀性。為了保證我公司利潤(rùn)不流失，保證我公司權(quán)益不受損害，返利、補(bǔ)差管理的科 學(xué)性，合理性，為我公司的健康迅速發(fā)展，打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 一．返利，補(bǔ)差管理簡(jiǎn)單流程 二．合同政策收集 1．所有的合同協(xié)議，包括補(bǔ)充協(xié)議和臨時(shí)協(xié)議、特價(jià)機(jī)協(xié)議，在雙方全部蓋章確認(rèn) 完畢的當(dāng)天，即時(shí)提交一份給相關(guān)對(duì)口的返利結(jié)算員。 2．業(yè)務(wù)員在與供應(yīng)商業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，如涉及到特價(jià)機(jī)問(wèn)題，必須及時(shí)把特價(jià)機(jī)信息 記錄下來(lái)（參見(jiàn)如下表格） XX家電特價(jià)機(jī)信息收集表 |供應(yīng)商 |特價(jià)機(jī)品牌型 |特價(jià)期限 |特價(jià)機(jī)返|政策適 |涉及商品數(shù)量|備注 | | |號(hào) | |利政策 |用期限 | | | | | | | | | | | 部門(mén)： 業(yè)務(wù)員： 日期： 年 月 日 3．業(yè)務(wù)員必須隨時(shí)提供特價(jià)機(jī)信息及協(xié)議 三．返利、補(bǔ)差核算及確定應(yīng)收 1．返利分類(lèi)：月度返利，季度返利，年度返利，階段活動(dòng)返利 2．返利應(yīng)收數(shù)據(jù)來(lái)源：書(shū)面合同中規(guī)定的各類(lèi)返利；合同外爭(zhēng)取的階段返利。 3．核算人員：應(yīng)收返利數(shù)據(jù)的核算由返利結(jié)算員完成。 4．返利計(jì)算：返利結(jié)算員嚴(yán)格按照掌握現(xiàn)有的合同政策來(lái)核算應(yīng)收返利。 4．1．返利計(jì)算方法規(guī)定： 4．1．1．以合同期限內(nèi)的返利核算期間（分：月度、季度、年度）的含稅回款額為基 數(shù)，以相應(yīng)適用的返利政策核算返利。 4．1．2．以合同期限內(nèi)的返利核算期間（分：月度、季度、年度）的含稅進(jìn)貨額為基 數(shù)，以相應(yīng)適用的返利政策核算返利。 4．1．3．以合同期限內(nèi)的返利核算期間（分：月度、季度、年度）的含稅銷(xiāo)售額為基 數(shù)，以相應(yīng)適用的返利政策核算返利。 4．1．4．為了體現(xiàn)返利核算的清晰性和延續(xù)性，“回款額”統(tǒng)一規(guī)定是指某個(gè)返利核算 期間（分：月度、季度、年度）的含稅打款合計(jì)（即回款的商品價(jià)值總額，包含我 公司以帳扣方式回收的返利、費(fèi)用部份），不包含本返利核算期間的商品貨款在下 個(gè)返利核算期間支付部分，本返利核算期間的商品貨款在下個(gè)返利核算期間支付部 分記入下個(gè)返利核算期間進(jìn)行核算返利；“進(jìn)貨額”統(tǒng)一規(guī)定是指某個(gè)返利核算期間 我公司某種商品的進(jìn)貨額，不管此商品的貨款是否已支付；“銷(xiāo)售額”統(tǒng)一規(guī)定是指 某個(gè)返利核算期間的我公司某種商品的銷(xiāo)售額，不管此商品的貨款是否已支付。 4．1．5．常規(guī)的合同政策返利以“返利計(jì)算確認(rèn)表”體現(xiàn)返利計(jì)算過(guò)程和結(jié)果；階段活 動(dòng)返利以“階段促銷(xiāo)活動(dòng)返利計(jì)算確認(rèn)表” 體現(xiàn)返利計(jì)算過(guò)程和結(jié)果。 5．完成返利核算時(shí)間規(guī)定 A．下個(gè)月度2至12號(hào)完成上月度（26—25）月度返利。 B．下個(gè)月度2至12號(hào)完成上季度（最近三個(gè)月）季度返利。 C．年度合同到期后，在下年度的第1個(gè)月的20號(hào)之前完成上年度的年度返利核算。 6．返利計(jì)算結(jié)果確認(rèn)：返利結(jié)算員把返利計(jì)算結(jié)果及返利計(jì)算依據(jù)提交相關(guān)業(yè)務(wù)員， 業(yè)務(wù)員需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)返利結(jié)算員的返利計(jì)算結(jié)果進(jìn)行簽字確認(rèn)，如在規(guī)定時(shí) 間內(nèi)對(duì)返利結(jié)算結(jié)果沒(méi)能確認(rèn)，返利結(jié)算員將視同返利結(jié)算結(jié)果核算無(wú)誤，把核算 出的應(yīng)收返利提交返利會(huì)計(jì)入帳掛應(yīng)收帳款。 7．無(wú)政策核算依據(jù)，由業(yè)務(wù)員因要提高商品毛利率爭(zhēng)取到的額外返利，以業(yè)務(wù)員在 月度毛利報(bào)表中提供數(shù)據(jù)作為掛應(yīng)收返利的依據(jù)。業(yè)務(wù)員需對(duì)所提供的數(shù)據(jù)負(fù)完 全責(zé)任，并且需與供應(yīng)商簽定書(shū)面協(xié)議，以確認(rèn)供應(yīng)商同意支付相應(yīng)的返利。 8．合同規(guī)定模糊返利政策的情況， 8．補(bǔ)差應(yīng)收數(shù)據(jù)分類(lèi)：庫(kù)存商品調(diào)價(jià)補(bǔ)差，未達(dá)毛利率補(bǔ)差、消費(fèi)者補(bǔ)差、增票高 開(kāi)補(bǔ)差 8．1．庫(kù)存商品調(diào)價(jià)補(bǔ)差 8．1．1．只要商品存在調(diào)價(jià)，業(yè)務(wù)員必須根據(jù)與供應(yīng)商簽定的 “保價(jià)協(xié)議書(shū)”，填寫(xiě)“商品調(diào)價(jià)通知單” 8．1．2．并且業(yè)務(wù)員需與供應(yīng)商溝通，應(yīng)收庫(kù)存調(diào)價(jià)補(bǔ)差數(shù)得到供應(yīng)商認(rèn)可，給供應(yīng) 商出具“庫(kù)存調(diào)價(jià)補(bǔ)差確認(rèn)書(shū)”，并得到供應(yīng)商簽字確認(rèn)； 8．1．3．如果事先未與供應(yīng)商簽定“保價(jià)協(xié)議書(shū)”，在需向供應(yīng)商收取庫(kù)存商品調(diào)價(jià)補(bǔ) 差時(shí)，必須補(bǔ)簽定“保價(jià)協(xié)議書(shū)”，并且出具“庫(kù)存調(diào)價(jià)補(bǔ)差確認(rèn)書(shū)”。 8．1．4．應(yīng)收庫(kù)存調(diào)價(jià)補(bǔ)差以業(yè)務(wù)員提交的“商品調(diào)價(jià)通知”單上的應(yīng)調(diào)整補(bǔ)差作為掛 應(yīng)收依據(jù)，業(yè)務(wù)員需對(duì)所提供的數(shù)據(jù)負(fù)完全責(zé)任。 8．1．5．在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)返利、補(bǔ)差時(shí)發(fā)現(xiàn)補(bǔ)差只有已收數(shù)據(jù)而沒(méi)有應(yīng)收數(shù)據(jù)，帳上體現(xiàn) 多收補(bǔ)差的情況，經(jīng)核實(shí)是因?yàn)闃I(yè)務(wù)沒(méi)給財(cái)務(wù)提供調(diào)價(jià)通知單，導(dǎo)致財(cái)務(wù)未掛應(yīng)收 補(bǔ)差，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整體產(chǎn)生混亂不準(zhǔn)確。此情況財(cái)務(wù)完全有理由懷疑相關(guān)業(yè) 務(wù)員手頭存在某些應(yīng)收數(shù)據(jù)未提交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部有權(quán)利委托公司審計(jì)監(jiān)察委員會(huì) 對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)員進(jìn)行審查。 8．2．月度未達(dá)毛利率補(bǔ)差：月度未達(dá)毛利率補(bǔ)差是以月度毛利報(bào)表，根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售 情況和合同確保毛利率的有關(guān)條款規(guī)定，核算出應(yīng)收補(bǔ)差金額。返利結(jié)算員必須把 此部分補(bǔ)差計(jì)算過(guò)程及結(jié)果提交供應(yīng)商，得到供應(yīng)商的確定支付書(shū)面協(xié)議或者承諾 書(shū)。（參見(jiàn)如下表格） 未達(dá)毛利補(bǔ)差計(jì)算確認(rèn)表 |供應(yīng)商： |核算期間： 年 月 日 至 年 月 | | |日 | 品名規(guī)格 |銷(xiāo)售數(shù)量 |銷(xiāo)售金額 |毛利類(lèi)別 |毛利金額 |毛利率 |承諾確保毛利率 |毛利率差異 |毛利補(bǔ)差 | | | | |包含：帳面毛利和綜合毛利兩種類(lèi)別 | | | | | | |制表人： 供應(yīng)商確認(rèn)： 8．3．消費(fèi)者補(bǔ)差：由各門(mén)店上傳的消費(fèi)者補(bǔ)差清單匯總數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)員只負(fù)責(zé)回收， 對(duì)消費(fèi)者補(bǔ)差因門(mén)店上傳數(shù)據(jù)有誤而產(chǎn)生無(wú)法收回的壞帳不負(fù)責(zé)任，但對(duì)可回收的 消費(fèi)者補(bǔ)差需全額收回。 8．4．增票高開(kāi)補(bǔ)差：增票單價(jià)比我公司商品訂單價(jià)格或者商品入庫(kù)單價(jià)高，導(dǎo)致增 票金額大于我公司ERP帳上的結(jié)算金額，此情況是屬供應(yīng)商增票單價(jià)開(kāi)錯(cuò)，進(jìn)貨結(jié) 算員一經(jīng)發(fā)現(xiàn)此情況，發(fā)票必須退回重開(kāi)。此情況不可把增票在ERP系統(tǒng)中勾對(duì)并 把發(fā)票錄入，不可生成補(bǔ)差單并填寫(xiě)返利結(jié)算單體現(xiàn)收回補(bǔ)差，更不可把此差價(jià)沖 任何其他補(bǔ)差和返利。 9．打款獎(jiǎng)勵(lì)核算規(guī)定： 9．1．打款獎(jiǎng)勵(lì)是我公司資金運(yùn)作所獲得的投資收益，應(yīng)全部進(jìn)入財(cái)務(wù)收益，不能作 為階段活動(dòng)返利進(jìn)入月度毛利報(bào)表提高毛利率。 9．2．打款獎(jiǎng)勵(lì)必須與階段活動(dòng)返利嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)。每筆具有資金運(yùn)作性質(zhì)的大額打款 ，必須簽定打款協(xié)議，規(guī)定相應(yīng)的打款獎(jiǎng)勵(lì)政策，并且經(jīng)過(guò)資金運(yùn)作部門(mén)人員確認(rèn) ，返利結(jié)算員方可作為打款獎(jiǎng)勵(lì)入帳。而資金運(yùn)作部門(mén)人員確認(rèn)不是打款獎(jiǎng)勵(lì)的， 返利結(jié)算員作為階段活動(dòng)返利入帳。 9．3．收回的打款獎(jiǎng)勵(lì)絕對(duì)不可沖抵階段活動(dòng)返利或者正常政策返利。 10．費(fèi)用支持核算規(guī)定： 10．1．合同簽訂按扣點(diǎn)作為費(fèi)用支持的一律不能作為返利進(jìn)入毛利報(bào)表提高毛利率 ，必須單獨(dú)核算此項(xiàng)費(fèi)用的合計(jì)應(yīng)收金額，再把此項(xiàng)金額沖抵相應(yīng)規(guī)定的可沖抵的 費(fèi)用， 10．2．如無(wú)任何可抵沖的費(fèi)用，也不可抵沖應(yīng)收返利或者補(bǔ)差，只能作為供應(yīng)商的 額外支持，進(jìn)入供應(yīng)商信益考核。 三．返利、補(bǔ)差應(yīng)收數(shù)據(jù)掛帳 1．所有返利，補(bǔ)差掛帳都必須具備掛帳依據(jù) 2．常規(guī)的合同政策返利（月返，季返，年返）以經(jīng)過(guò)確認(rèn)過(guò)的“返利計(jì)算確認(rèn)表”中的 數(shù)據(jù)信息掛帳 3．階段活動(dòng)返利，如存在返利政策的，按政策規(guī)定，與常規(guī)的合同政策返利核算方式 相同，在“階段促銷(xiāo)活動(dòng)返利確認(rèn)表”中體現(xiàn)計(jì)算過(guò)程和結(jié)果。如不具備階段活動(dòng)返 利政策的，以業(yè)務(wù)員在月度毛利報(bào)表中相關(guān)欄目提供的數(shù)據(jù)作為掛應(yīng)收返利的依據(jù) ，返利結(jié)算員把此部分返利填到“階段促銷(xiāo)活動(dòng)返利確認(rèn)表”中，并必須附上供應(yīng)商 表示同意支付此項(xiàng)返利的書(shū)面協(xié)議或者承諾書(shū)。 4．所有應(yīng)收庫(kù)存調(diào)價(jià)補(bǔ)差，以業(yè)務(wù)員提交“商品調(diào)價(jià)通知”單上的應(yīng)調(diào)整補(bǔ)差作為掛應(yīng) 收依據(jù)，并且需附有經(jīng)供應(yīng)商確認(rèn)過(guò)的的“庫(kù)存調(diào)價(jià)補(bǔ)差確認(rèn)書(shū)”， 5．月度未達(dá)毛利率補(bǔ)差以經(jīng)過(guò)供應(yīng)商確認(rèn)過(guò)的“未達(dá)毛利補(bǔ)差計(jì)算確認(rèn)表”入帳依據(jù)。 6．返利會(huì)計(jì)以返利結(jié)算員提交的經(jīng)過(guò)確認(rèn)的應(yīng)收返利或者補(bǔ)差單據(jù)進(jìn)行掛帳，并把相 關(guān)單據(jù)作為會(huì)計(jì)憑證原始憑證附件。 四．返利、補(bǔ)差收回 1．返利分類(lèi)：月度返利、季度返利、年終返利、階段活動(dòng)返利 2．補(bǔ)差分類(lèi)：庫(kù)存調(diào)價(jià)補(bǔ)差、未達(dá)毛利率利潤(rùn)補(bǔ)差、消費(fèi)者補(bǔ)差 3．收回方式分類(lèi)：帳扣、支票、轉(zhuǎn)帳、電匯、轉(zhuǎn)貨款、實(shí)物 3．1．返利、補(bǔ)差以支票、轉(zhuǎn)帳、電匯方式支付的，我公司只能給供應(yīng)商開(kāi)據(jù)普通零 售業(yè)發(fā)票，或者供應(yīng)商針對(duì)該筆付款申請(qǐng)辦理退稅證明，不可在增票中開(kāi)折扣折讓 。 3．2．轉(zhuǎn)貨款規(guī)定： 3．2．1．轉(zhuǎn)貨款是指供應(yīng)商把應(yīng)支付給我公司的返利、補(bǔ)差轉(zhuǎn)為我公司在該供應(yīng)商帳 上的預(yù)付貨款金額，我公司可憑此貨款提貨的一種返利、補(bǔ)差支付方式。 3．2．2．轉(zhuǎn)貨款必須先由供應(yīng)商提供轉(zhuǎn)貨款確認(rèn)單，再經(jīng)我公司相關(guān)業(yè)務(wù)員和返利結(jié) 算員核對(duì)確認(rèn)金額準(zhǔn)確無(wú)誤，方可確認(rèn)采用轉(zhuǎn)貨款方式回收返利或者補(bǔ)差。 3．2．3．按轉(zhuǎn)貨款方式，在我公司帳上體現(xiàn)收回返利或者補(bǔ)差時(shí)，流程必須與正常申 請(qǐng)貨款相同，填寫(xiě)資金申請(qǐng)單，申請(qǐng)金額為轉(zhuǎn)貨款的金額，再扣返利或者補(bǔ)差，金 額為為轉(zhuǎn)貨款的金額，實(shí)付金額為零元，并在單上注明“轉(zhuǎn)貨款”字樣，同時(shí)填寫(xiě)返 利結(jié)算單，回收款項(xiàng)就是實(shí)際按轉(zhuǎn)貨款方式回收的款項(xiàng)（補(bǔ)差或者返利），回收方 式注明是“轉(zhuǎn)貨款”。 3．2．4．開(kāi)票方式相同于帳扣回收返利或者補(bǔ)差方式（我公司開(kāi)具零售性發(fā)票、供應(yīng) 商增票開(kāi)折扣折讓、辦理退稅證明開(kāi)紅字發(fā)票）。 3．3．實(shí)物支付方式規(guī)定： 3．3．1．實(shí)物支付方式是指供應(yīng)商以商品實(shí)物抵付應(yīng)付我公司的返利或者補(bǔ)差。 3．3．2．如果針對(duì)此商品供應(yīng)商不提供發(fā)票，那么我公司也不提供相應(yīng)的發(fā)票，供應(yīng) 商也不可以開(kāi)折讓或者辦退稅證明，此商品入庫(kù)直接沖減進(jìn)貨成本，業(yè)務(wù)部填寫(xiě)返 利結(jié)算單，回收方式注明“實(shí)物支付”，備注欄注明“實(shí)物商品沒(méi)開(kāi)具增票”； 3．3．3．如果供應(yīng)商提供增票，在我公司帳上體現(xiàn)收回返利或者補(bǔ)差時(shí)，流程必須與 正常申請(qǐng)貨款相同，填寫(xiě)資金申請(qǐng)單，再扣返利或者補(bǔ)差，實(shí)付金額為零元，并在 單上注明“實(shí)物返利/補(bǔ)差”字樣，同時(shí)填寫(xiě)返利結(jié)算單，回收款項(xiàng)就是實(shí)際按實(shí)物 方式回收的款項(xiàng)（補(bǔ)差或者返利），回收方式注明是“實(shí)物”, 我公司以正常方式開(kāi)具發(fā)票，供應(yīng)商也可以開(kāi)折讓或者辦退稅證明。 4．回收返利、補(bǔ)差后開(kāi)票方式：我公司開(kāi)具零售性發(fā)票、供應(yīng)商增票開(kāi)折扣折讓、辦 理退稅證明開(kāi)紅字發(fā)票。 4．1．增票折扣折讓?zhuān)菏侵冈谠鲋刀惏l(fā)票的正常商品信息中單獨(dú)體現(xiàn)一筆或者若干筆 負(fù)數(shù)數(shù)據(jù)，直接沖減該張發(fā)票的商品價(jià)值總和的一種返利、補(bǔ)差支付開(kāi)票方式。 4．2．辦理退稅證明開(kāi)紅字發(fā)票：是指我公司從供應(yīng)商的貨款中帳扣回收返利或者補(bǔ) 差，供應(yīng)商針對(duì)被帳扣的金額開(kāi)具辦理退稅證明申請(qǐng)單，我公司根據(jù)供應(yīng)商的申請(qǐng) 到稅務(wù)局給予辦理退稅證明，供應(yīng)商根據(jù)我公司辦理出的退稅證明，給我公司開(kāi)具 紅字發(fā)票。 4．3．先進(jìn)貨后結(jié)帳，享受帳期的，原則上所有月度返利以增票開(kāi)折扣折讓方式收回 。如供應(yīng)商未以增票折扣折讓方式支付月度返利，超過(guò)我公司月度返利回收帳期的 ，我公司將直接從供應(yīng)商貨款中帳扣，并開(kāi)向供應(yīng)商開(kāi)具零售性發(fā)票，或者供應(yīng)商 針對(duì)此筆扣款可申請(qǐng)辦理退稅證明（一筆扣款不可拆分多次辦理退稅證明），但供 應(yīng)商不得在下筆增票中開(kāi)折讓。 4．4．先打款后進(jìn)貨的（預(yù)申請(qǐng)貨款），從預(yù)申請(qǐng)貨款中直接帳扣返利或者補(bǔ)差，開(kāi) 票方式可同時(shí)采用開(kāi)具零售性發(fā)票、供應(yīng)商增票開(kāi)折扣折讓、辦理退稅證明開(kāi)紅字 發(fā)票。 4．5．由于手機(jī)帳務(wù)特殊靈活性，不管是否按帳期結(jié)帳或者采用預(yù)申請(qǐng)貨款，返利或 者補(bǔ)差收回，開(kāi)票方式可同時(shí)采用開(kāi)具零售性發(fā)票、供應(yīng)商增票開(kāi)折扣折讓、辦理 退稅證明開(kāi)紅字發(fā)票。 4．6．返利、補(bǔ)差回收嚴(yán)禁在增票中單價(jià)直接低開(kāi)方式體現(xiàn)，如供應(yīng)商以此方式開(kāi)票 ，增票需退回，改為以增票折扣折讓方式重新開(kāi)出。如發(fā)票勾對(duì)人員無(wú)法識(shí)別增票 單價(jià)已開(kāi)低而在ERP系統(tǒng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行勾對(duì)，那么我...
財(cái)務(wù)返利，補(bǔ)差管理