財務管理概述(ppt)








第一節(jié) 財務報表
財務報表的類型
財務報表的結(jié)構(gòu)
財務報表的功能
財務報表的作用















財務分析的基本方法
比例分析法
增長比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營成果在若干年內(nèi)的增長情況
結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一種會計報表中各項目的構(gòu)成是否合理
比率分析法
償債能力比率
資產(chǎn)效率比率
盈利能力比率















本章小結(jié)
本章我們主要介紹了
四種基本財務報表
財務分析的基本方法
以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務綜合分析與控制
摩托羅拉財務控制的特點

第一節(jié) 預算管理概述
預算管理過程
全面預算的內(nèi)容
全面預算體系
預算管理的優(yōu)缺點
預算管理過程












第二節(jié) 編制預算
預算的編制程序
預算的編制方法
彈性預算
預算的編制實例


預算的編制方法
固定預算與彈性預算

增量預算與零基預算

定期預算與滾動預算
彈性預算的特點
按一系列業(yè)務量水平編制
以成本習性分析為前提
預算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改
可用來編制彈性費用（指制造費用、銷售和管理費用）預算和彈性利潤預算
彈性費用預算的編制
選擇業(yè)務量計量單位，可選擇機時、人工工時、生產(chǎn)量。
確定業(yè)務量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的70%至110%之間。
按成本習性分析各項費用并確定它們和業(yè)務量之間的關(guān)系。
計算各項費用并編制預算表（見下頁）。

預算編制實例及練習
預算編制實例：材料見附錄三
目的：
了解預算編制順序
熟悉各預算之間的關(guān)系
了解預算表中的數(shù)據(jù)來源
練習：編制企業(yè)預計損益表： 材料見附錄四
要求：
填補表中所缺數(shù)據(jù)

第三節(jié) 成本控制概述
成本控制的原則
成本控制的方法
成本控制的觀念
美、日降低成本模式比較
成本控制的原則
全面控制的原則
講求效益的原則
因地制宜的原則
目標管理的原則
責權(quán)利相結(jié)合的原則
例外管理的原則

成本控制的方法
標準成本控制
彈性預算控制
目標成本控制
責任成本控制
以作業(yè)為基礎的成本控制
成本控制的新觀念
把成本標準作為主動指標，要意識到：
浪費的時間是被消耗的資源，在所有決策中應計入其成本
節(jié)省下來的時間的價值
預防發(fā)生問題的價值
采用業(yè)務系統(tǒng)方法進行成本控制
樹立全生命周期思想


第四節(jié) 作業(yè)成本法 （Activity-based Costing)
作業(yè)成本法的產(chǎn)生及基本原理
作業(yè)成本控制程序
作業(yè)成本法的優(yōu)點
實施作業(yè)成本法的注意事項





以作業(yè)為基礎的成本觀
作業(yè)消耗資源
產(chǎn)品消耗作業(yè)









練 習
練習目的：
傳統(tǒng)方法和ABC法在經(jīng)常費用分配方面的對比
作業(yè)活動及成本驅(qū)動因素的確定
資料：見附錄五




以作業(yè)為基礎的成本計算步驟
確定成本對象
確定直接成本
確定作業(yè)領(lǐng)域
確定成本動因
計算費用分配比率
計算產(chǎn)品成本
案例二
案例內(nèi)容：ABC法在制造業(yè)的應用
背景材料：見附錄六
練習目的：掌握ABC法下的成本計算步驟
問題討論：
1. A產(chǎn)品的成本為什么低于B產(chǎn)品？
2. ABC法的優(yōu)點與缺陷？
作業(yè)成本法的優(yōu)點
能準確反映產(chǎn)品成本
能準確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對資源的耗費情況
提供了降低成本的機會和目標
易劃清責任，有助于業(yè)績評價
間接成本分配基礎較合理

實施作業(yè)成本法應注意的事項
應成立跨職能小組來實施
盡可能收集準確的數(shù)據(jù)以確定直接成本
明確產(chǎn)品對間接資源的需要情況
特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源
可采取觀察、測量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本
根據(jù)新技術(shù)、市場等因素的變化隨時調(diào)整

本章小結(jié)
本章我們主要介紹了：
預算管理的過程
編制預算的方法
成本控制的新觀念
作業(yè)成本法的內(nèi)涵
第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制的定義
內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排；
內(nèi)部控制是一種過程和實踐，是精心設計的協(xié)調(diào)機制和激勵機制；
內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對企業(yè)資源保護、經(jīng)營和財務信息的可靠性提供合理的、而非絕對的保證；
內(nèi)部控制有助于恰當貫徹管理指令；
內(nèi)部控制為效績考核提供依據(jù)；
內(nèi)部控制的標準必須與法律和企業(yè)的道德標準相吻。
內(nèi)部控制的主要目標和作用
預防：避免發(fā)生不良的事情
審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情
引導：引導或鼓勵良好的商業(yè)行為

確保公司外部義務的履行，并為公司提供適應外部環(huán)境變化的途徑
限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責任，保護公司財產(chǎn)
確保財務記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù)
促使公司降低成本，實現(xiàn)公司的盈利目標
摩托羅拉的內(nèi)部控制體系
摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成
政策與程序
實施與檢查
監(jiān)控與評估
政策與程序
政策與程序包括：
行為標準：摩托羅拉公司為其員工建立了行為準則
內(nèi)部控制標準：摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標準，這是保證公司正常運作的關(guān)鍵，也是各個具體部門制定自己政策的主要依據(jù)
財務慣例和標準作業(yè)程序：這是為貫徹內(nèi)部控制標準所建立的具體指導。每個部門的慣例和程序也許有很大的不同
實施與檢查
業(yè)務部門對實現(xiàn)目標，落實政策，確保控制負有主要的責任
財務部門有以下雙重責任：
輔助完成公司的目標；
貫徹公司要求履行的必要程序
業(yè)務部門和財務部門要形成一個團隊，共同完成以下工作：
宣傳內(nèi)部控制的重要意義
提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進的問題
提出鼓勵和獎勵在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員
監(jiān)控與評估
職業(yè)道德準則遵行委員會
負責調(diào)查違反行為準則的情況。該組織包括董事長、財務總監(jiān)和公司首席法律顧問
外部審計
負責檢查和確認本公司財務報表的合理性
公司審計
對公司內(nèi)部各部門的財務執(zhí)行情況進行審計
集團/分部內(nèi)部控制職能
負責內(nèi)部控制情況的監(jiān)督
內(nèi)部控制標準范疇
一般控制
收入周期
采購控制
工資周期
制造周期
融資周期
良好的內(nèi)部控制標準的作用
有助于消除瓶頸，消除臃腫，消除沒有價值增值的步驟，預防資源的損失，包括：
固定資產(chǎn)的損失
存貨的損失
現(xiàn)金的損失
專有信息的損失
有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章
不良的內(nèi)部控制的危害/風險
固定資產(chǎn)的損失
存貨的損失
現(xiàn)金的損失
專有信息的損失
內(nèi)部控制標準練習
場景 1

一位新任總經(jīng)理被指定負責銷售公司的工作。接任新職時，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問題。這位總經(jīng)理在仔細查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒有提供購買定單或其它形式的顧客購買承諾證明。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來都是必須取消的。

內(nèi)部控制標準練習
場景 2

簡.霍普金斯在應付帳款處工作。由于她在該處工作多年，她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作。簡一個工作日的任務經(jīng)常是這樣的：往A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款，印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主。
內(nèi)部控制標準練習
場景 3

鮑勃•威廉斯在總帳會計處工作。他的職責包括對總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進行核對。一位同事已經(jīng)去休假，鮑勃從下周起將接替那個人的工作：開立帳戶，背書和將顧客付款記入應收帳款。


財務管理概述(ppt)