清產(chǎn)核資工作培訓
資產(chǎn)清理的步驟
資產(chǎn)損溢的認定
預計損失的確定
資產(chǎn)清理的步驟
賬務清理
資產(chǎn)清查
價值重估

資產(chǎn)清理－賬務清理
賬面記錄清理
指以清產(chǎn)核資基準日為時點，對公司賬面余額以及發(fā)生額進行清理核對，確認債權、債務關系，對以往年度的會計差錯進行賬務調(diào)整。
資產(chǎn)清理－賬務清理
內(nèi)部往來清理
指以清產(chǎn)核資基準日為時點，對集團內(nèi)部的往來余額進行全面對賬，編制余額調(diào)節(jié)表，及時調(diào)整賬務。

資產(chǎn)清理－賬務清理
賬外資產(chǎn)清理
指以清產(chǎn)核資基準日為時點，全面清理公司各種違規(guī)賬戶或者賬外賬、賬外實物資產(chǎn)，并按規(guī)定申報批準后，納入公司賬務核算體系。


資產(chǎn)清理－賬務清理
或有事項清理
指以清產(chǎn)核資基準日為時點，對公司的擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理。


資產(chǎn)清理－資產(chǎn)清查
實物盤點
對于庫存現(xiàn)金、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等項目應組織進行實物盤點，社會中介機構應進行監(jiān)盤。


資產(chǎn)清理－資產(chǎn)清查
核對外部憑證
包括核對銀行對賬單、定期存單、有價證券正本、產(chǎn)權證明文件、長期投資協(xié)議、租賃文件、合同等。


資產(chǎn)清理－資產(chǎn)清查
函證
指以清產(chǎn)核資基準日為時點，對于公司賬面的債權、債務、存出資產(chǎn)、代保管資產(chǎn)等應與對方單位逐一對賬，達到雙方賬面余額一致。



資產(chǎn)清理－價值重估

指公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進行重新估價的，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會批準，進行資產(chǎn)價值重估工作。

資產(chǎn)損溢的認定
資產(chǎn)損失認定的原則
資產(chǎn)盤盈認定的原則

資產(chǎn)損失認定
資產(chǎn)損失認定的原則
資產(chǎn)損失認定的證據(jù)
資產(chǎn)損失認定的標準
資產(chǎn)損失認定的原則
資產(chǎn)損失認定的原則
資產(chǎn)損失認定的原則
企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產(chǎn)損失，應當由社會中介機構進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書；
企業(yè)對經(jīng)批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失；
資產(chǎn)損失認定的原則
企業(yè)對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，應當分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應當積極進行處理，以最大限度降低損失；
企業(yè)清查出的由于會計技術性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務所審計提出相關意見后自行處理；
資產(chǎn)損失認定的原則
企業(yè)集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關聯(lián)交易，債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權或者債務的財務資料。
資產(chǎn)損失認定的證據(jù)
在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報認定的各項資產(chǎn)損失，均應提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)；
對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應當根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務管理制度，進行逐級審核，認真把關；承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應根據(jù)獨立審計準則規(guī)定做好相關證據(jù)的復核、甄別工作，逐項予以核實和確認；
資產(chǎn)損失認定的證據(jù)
具有法律效力的外部證據(jù)
社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明
特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)
具有法律效力的外部證據(jù)
具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：
司法機關的判決或者裁定；
公安機關的立案結案證明、回復；

具有法律效力的外部證據(jù)
工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；
政府部門的公文及明令禁止的文件；
國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；
保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；
符合法律條件的其他證據(jù)。
社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明
社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。
特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)
特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：
會計核算有關資料和原始憑證；
資產(chǎn)盤點表；
特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)
相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；
企業(yè)內(nèi)部技術鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術鑒定和論證）；
企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關情況說明；
由于經(jīng)營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明。
資產(chǎn)損失認定的標準
貨幣資金損失
壞賬損失
存貨損失
待攤費用掛賬損失
資產(chǎn)損失認定的標準
投資損失
固定資產(chǎn)損失
在建工程和工程物資損失
無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失
貨幣資金損失的認定
企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：
現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的紀錄）；
現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關批準文件；
由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情況說明；
涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。