聯(lián)想管理會計成本中心規(guī)劃
聯(lián) 想 集 團 R3/CO管 理 會 計 [成本中心規(guī)劃] R3系統(tǒng)中管理會計與財務會計的關(guān)系及在管理會計中處理的有關(guān)費用的各種業(yè)務，主 要內(nèi)容有：建立維護各種主數(shù)據(jù)、費用的計劃和預算、費用分攤及分配、費用的調(diào)整、 內(nèi)部訂單的處理、費用報表的查詢等，本課程中大家應該重點掌握費用的計劃和預算、 費用的分攤和分配、報表的查詢。 管理會計與財務會計的關(guān)系 管理會計（Controlling）與財務會計（Financial accounting）的關(guān)系圖如下： [pic] 財務會計(FI)是直接針對外部的信息需求,如稅務機關(guān)、財政機關(guān)等等，根據(jù)FI可以 編制不同的平衡表，以滿足對外口徑的信息需求，而控制（CO）是用于組織的內(nèi)部管理 ，是通過確定組織內(nèi)真實成本和實際狀況來滿足管理決策的信息需求。 財務會計(FI)嚴格遵循法律制度和記賬規(guī)則，為外部人員所用，控制（CO）可根據(jù)內(nèi) 部管理的需要，靈活機動的對外部帳務進行調(diào)整，為內(nèi)部人員所用 控制的基本目的在于提供給管理者用于內(nèi)部管理的可靠數(shù)據(jù) 管理會計與財務會計在費用層次上應保持一致 管理會計中的主要業(yè)務 CO中的業(yè)務與總帳（FI）密切相關(guān)，所有CO中的操作基礎(chǔ)都來源于總帳并最終反映到 總帳中，CO中的主要業(yè)務包括生產(chǎn)成本和費用分攤，有關(guān)生產(chǎn)成本的操作參見其他相關(guān) 教材。如下圖：CO中的業(yè)務 CO（controlling）業(yè)務 由上圖可以看出： 1、總帳中發(fā)生的費用包括日常報銷的費用和通過生產(chǎn)訂單發(fā)料的生產(chǎn)耗用。 2、總帳中發(fā)生的費用通過成本中心、訂單等費用歸集載體反映到CO中，并體現(xiàn)為與 生產(chǎn)有關(guān)的費用、與生產(chǎn)無關(guān)的費用 3、與生產(chǎn)無關(guān)的費用即一般性的費用，它是費用的終點；而與生產(chǎn)有關(guān)的費用則進 行進一步的流轉(zhuǎn)，通過生產(chǎn)訂單的結(jié)算將其資本化，最終通過銷售訂單進入損益 4、本課程中的費用核算、分配主要是指與生產(chǎn)無關(guān)的費用（Overhead）。 業(yè)務流程總覽 (一)、進行費用的核算，需要了解和掌握的具體內(nèi)容： 1、建立和維護主數(shù)據(jù)，主要包括：建立維護成本中心、利潤中心、成本中心組、利 潤中心組、成本要素、成本要素組、內(nèi)部訂單、內(nèi)部訂單組、作業(yè)類型、作業(yè)類型 組、統(tǒng)計指標、統(tǒng)計指標組 2、費用的計劃和預算：包括作業(yè)價格的計劃、統(tǒng)計指標的計劃 3、費用的分攤和分配：包括基于作業(yè)的分攤 4、費用的調(diào)整：指重過賬行項目的調(diào)整 5、內(nèi)部訂單的處理（了解） (二)、流程圖及說明 1、DC-070（維護成本中心、利潤中心主紀錄），DC- 071（維護作業(yè)類型、統(tǒng)計指標主紀錄）、DC-080（維護內(nèi)部訂單），請見附件 流程圖說明：DC-070 1）、成本中心和利潤中心主數(shù)據(jù)是SAP系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)的重要組成部分。其目的主要用 于內(nèi)部核算和內(nèi)部管理。 2）、主數(shù)據(jù)一般在系統(tǒng)初始化的時候建立。在業(yè)務處理過程中，由于組織結(jié)構(gòu)的變 動或業(yè)務的調(diào)整，需創(chuàng)建或修改成本中心，使費用能真實歸集到相應的成本中心，利潤 中心能正確反映對應事業(yè)部的損益狀況和經(jīng)營成果。 3）、一旦有業(yè)務在成本中心和利潤中心發(fā)生，就不能刪除主數(shù)據(jù)，只能在系統(tǒng)中凍 結(jié)相應的成本中心和利潤中心。 4）、通過成本中心（組）和利潤中心（組）的報告，可以詳細分析對應部門的經(jīng)營 狀況和經(jīng)營成果，所以對成本中心和利潤中心的分組非常重要。 重要概念： 1）、成本中心（Cost center） 成本對象（Cost object）的一種。在成本控制范圍（controlling area）內(nèi)獨立收集成本的組織單位，并承擔成本費用的流入、流出。可以按功能的需求 、分配標準、提供作業(yè)和服務的不同、物理地點和負責區(qū)域來定義成本中心。通過成本 中心可以區(qū)分相關(guān)區(qū)域發(fā)生的費用（Cost determination function）和監(jiān)控不同組織費用的發(fā)生情況（Cost controlling function）。聯(lián)想的成本中心與有編號的部門一一對應。（參見附件- 成本中心標準層次） 2）、利潤中心(Profit center) 利潤中心是出于內(nèi)部控制目的的反映收益導向的組織單元?？梢酝ㄟ^用銷售成本和期 間損益分析利潤中心的經(jīng)營成果。聯(lián)想的利潤中心對應子公司的事業(yè)部和職能部門。（ 參見附件-利潤中心標準層次） 3）、成本中心組(Cost center group) 多個成本中心的集合。 4）、利潤中心組(Profit center group) 多個利潤中心的集合。 主要活動： 1）、創(chuàng)建/修改/凍結(jié)/刪除成本中心利潤中心申請（DC-070-010）- SAP系統(tǒng)外操作 成本中心、利潤中心主數(shù)據(jù)不能滿足業(yè)務處理需要時，會提出創(chuàng)建和修改的申請。 成本中心/利潤中心不適用于業(yè)務處理時，會提出凍結(jié)或刪除主數(shù)據(jù)的申請。 2）、審核（DC-070-020）-SAP系統(tǒng)外操作 對所提出的申請進行審核并決定批準與否。 3）、創(chuàng)建成本中心/利潤中心（DC-070-030） 批準創(chuàng)建申請后，建立相應主數(shù)據(jù)。 4）、創(chuàng)建成本中心/利潤中心組（DC-070-040） 對不能指定到存在的成本中心/利潤中心組的成本中心和利潤中心，創(chuàng)建新的成本中心/ 利潤中心組 5）、將成本中心/利潤中心分配給相應的組（DC-070-050） 完成成本中心與成本中心組，利潤中心和利潤中心組的匹配。 6）、確認利潤中心相關(guān)的分配（Assignment）（DC-070-060） 與利潤中心相關(guān)的主數(shù)據(jù)如成本中心，物料主數(shù)據(jù)指定給利潤中心。（在修改利潤中心 主數(shù)據(jù)后） 7）、修改/凍結(jié)/刪除成本中心/利潤中心主數(shù)據(jù)（DC-070-070） 修改主數(shù)據(jù)中已不滿足業(yè)務需求的屬性。 對已有業(yè)務發(fā)生的主數(shù)據(jù)凍結(jié)。 對無業(yè)務發(fā)生的主數(shù)據(jù)可在系統(tǒng)中刪除。 8）、指定相關(guān)成本中心/利潤中心（DC-070-080）-SAP系統(tǒng)外操作 拒絕創(chuàng)建和修改的申請，并指定相關(guān)成本中心/利潤中心給申請者。 流程圖說明：DC-071 1）、作業(yè)類型和統(tǒng)計指標是費用分攤用到的兩類主數(shù)據(jù)。 2）、通過作業(yè)類型和統(tǒng)計指標，可以明確費用發(fā)生的具體業(yè)務，追蹤到費用發(fā)生的 最原始狀態(tài)。如用車隊的車用了多少公里，房屋占用了的面積。這些信息是通過作業(yè)類 型和統(tǒng)計指標這兩個載體反映在系統(tǒng)中的。 3）、作業(yè)類型主數(shù)據(jù)可以用于基于作業(yè)的費用分攤方法或產(chǎn)品成本核算中的間接費 用的分攤。統(tǒng)計指標主數(shù)據(jù)主要用于分攤（Assessment）和分配（Distribution）的方 法。 4）、通過在系統(tǒng)中創(chuàng)建作業(yè)類型和統(tǒng)計指標主數(shù)據(jù)，可以進一步細化費用核算和費 用控制，達到加強內(nèi)部控制的目的。 重要概念： 作業(yè)類型（Activity type） 用來描述成本中心耗用作業(yè)量（費用的量化）的主數(shù)據(jù)，通常是用單位來衡量的。 統(tǒng)計指標（Statistical key figure） 統(tǒng)計指標表現(xiàn)為成本中心、內(nèi)部定單中的統(tǒng)計值。通常以數(shù)量、時間、面積等為單位 。系統(tǒng)會通過統(tǒng)計值之間的比例關(guān)系，將應分攤的費用按此比例分攤到應承擔費用的部 門。 主要活動： 1）、創(chuàng)建或修改/刪除作業(yè)類型/統(tǒng)計指標的申請DC-071-010- SAP系統(tǒng)外操作 根據(jù)費用分攤的需要提出創(chuàng)建和修改主數(shù)據(jù)的申請，或者對業(yè)務已不適用的作業(yè)類型 和統(tǒng)計指標主數(shù)據(jù)提出刪除申請。 2）、創(chuàng)建統(tǒng)計指標DC-071-020 確定統(tǒng)計指標的名稱、單位及分配的方式 3）、創(chuàng)建次級成本要素（類型43）DC-071-030 創(chuàng)建的作業(yè)類型是與次級成本要素相連，但次級成本要素在系統(tǒng)中不存在，需要首先 創(chuàng)建。 4）、創(chuàng)建次級成本要素組DC-071-040 次級成本要素無法賦給存在的成本要素組 5）、將次級成本要素賦給相應的成本要素組 DC-071-050 次級成本要素應歸屬于相應的成本要素組 6）、創(chuàng)建作業(yè)類型，選擇相應的作業(yè)類型DC-071-060 根據(jù)申請創(chuàng)建作業(yè)類型 7）、賦給相應的作業(yè)類型組/統(tǒng)計指標組DC-071-070 作業(yè)類型/統(tǒng)計類型應歸屬與相應的組 8）、指定業(yè)務處理相應的主記錄DC-071-080- SAP系統(tǒng)外操作 審核人不批準創(chuàng)建和修改作業(yè)類型/統(tǒng)計指標的申請，需指定主記錄處理發(fā)生的業(yè)務 。 9）、修改作業(yè)類型DC-071-090 根據(jù)申請修改或刪除作業(yè)類型主數(shù)據(jù)。 10）、修改統(tǒng)計指標DC-071-010 根據(jù)申請修改統(tǒng)計指標主數(shù)據(jù)。 流程圖說明：DC-072 1）、通過輸入成本中心消耗的作業(yè)的方式，完成費用在各成本中心之間的分配。 2）、在系統(tǒng)中維護作業(yè)的費率后，每日由指定的部門根據(jù)業(yè)務發(fā)生的實際情況，輸 入各成本中心實際耗用的作業(yè)量，系統(tǒng)即可根據(jù)耗用的作業(yè)量和這種作業(yè)的費率相乘得 到成本中心實際應負擔的費用并記入該成本中心，同時相應減少分出部門的費用。 3）、費用項目在作業(yè)類型主數(shù)據(jù)中維護。本流程適用聯(lián)想車隊的用車分攤、LCS會議 室、文印室使用費等。 重要概念： 作業(yè)費率（Activity price）：單位作業(yè)的價格。 主要活動： 1）、確定并批準作業(yè)費率（DC-072-010）-SAP系統(tǒng)外操作 制定作業(yè)費率 2）、選擇成本中心，輸入作業(yè)費率（DC-072-020） 輸入相應成本中心對應的作業(yè)的作業(yè)費率。 3）、輸入/修正各成本中心實際作業(yè)（耗用量）（DC-072-030） 隨時輸入成本中心耗用作業(yè)的耗用量。 4）、截止輸入各成本中心實際作業(yè)-耗用量（DC-072-040）-SAP系統(tǒng)外操作 防止對月末結(jié)帳產(chǎn)生影響，在約定的時間截止輸入成本中心實際作業(yè)。 5）、費用分析報告（DC-072-070） 通過費用報告分析分配結(jié)果。 6）、調(diào)整成本中心費用（DC-072-080） 對認為分配不恰當?shù)馁M用項目或成本中心進行調(diào)整。 流程圖說明：DC-073 1）、通過在CO 中分配（Distribution）和分攤（Assessment）的方法，實現(xiàn)合理的費用歸集，滿足內(nèi) 部費用控制的需要。 2）、一般而言，由部門代付的費用，用分攤、分配的處理方法本質(zhì)上沒有區(qū)別，都 是用于內(nèi)部管理，但出于不同的管理目的可采用不同的的處理方法。如某部門對某項費 用僅關(guān)注其實際承擔的金額，則采用分配的辦法，若不僅關(guān)注其實際承擔的金額，而且 關(guān)注其分攤出去的金額，則采用分攤的辦法。 3）、所有的費用處理均在CO 中完成。兩種處理的方法都需要在系統(tǒng)中事先設(shè)定循環(huán)。所有費用分攤、分配的原則都 需要在循環(huán)中進行維護，如果采用統(tǒng)計指標、作業(yè)等因素作為費用分攤、分配的權(quán)數(shù)， 則需要在系統(tǒng)中輸入各成本中心的統(tǒng)計指標值、作業(yè)消耗量等，如果不用統(tǒng)計指標、作 業(yè)類型分攤費用，則可在循環(huán)中直接設(shè)定分攤、分配的原則（如按固定百分比、固定份 額或?qū)嶋H分攤費用的值等），直接運行循環(huán)作費用處理。 重要概念： 1）、費用分配（Distribution） 將一個或多個初級成本要素的值在一個或多個部門之間進行劃轉(zhuǎn)的方法。須事先建立 循環(huán)，可通過輸入統(tǒng)計指標值、作業(yè)量或直接錄入相關(guān)比例,將發(fā)送方的初級成本要素值 逐一分配給接收方。 2）、費用分攤(Assessment) 將一個或多個初、次級成本要素的值匯總打包后通過次級成本要素在一個或多個部門 之間進行劃轉(zhuǎn)的方法。須事先建立循環(huán)，可通過輸入統(tǒng)計指標值、作業(yè)量或直接錄入相 關(guān)比例,將發(fā)送方的次級成本要素值分攤給接收方。 3）、循環(huán)（Cycle）:用于費用分配的批處理程序。建立循環(huán)后，費用的發(fā)送方和接 受方、分配的原則、分配的成本要素、跟蹤因素等。通過運行循環(huán)，可以實行費用在不 同成本中心的分配。 4）、初級成本要素（Primary cost element）：在FI中與成本會計相關(guān)的費用在CO中紀錄為初級成本要素，初級成本要素要 求有指定的成本對象，如成本中心、內(nèi)部訂單，這樣，在FI中記賬的 成本將會立刻反映到CO，在費用分配時反映為發(fā)送方和接收方的費用科目。 5）、次級成本要素（Secondary cost element）：僅在CO中使用，他們沒有相應的FI總賬科目，并且僅在CO中定義。在費用分 攤時反映為發(fā)送方和接收方的費用科目。 主要活動： 1）、創(chuàng)建次級成本要素（類型42）（DC-073-010） 為分攤（Assessment）而創(chuàng)建的成本要素，類型42僅適用于次級成本要素間的分配。 2）、輸入統(tǒng)計指標值（DC-073-020） 各成本中心的實際耗用量，如耗用的面積，時間等。系統(tǒng)將根據(jù)耗用的比例將實際放 生的費用按比例分配到個成本中心。 3）、創(chuàng)建費用分攤/分配循環(huán)（DC-073-030） 建立循環(huán)，以確定費用分攤的規(guī)則。如分出方可以是成本中心某項或多項成本要素的 實際過帳金額、固定金額、固定比率等。 4）、測試運行（DC-073-040） 測試運行循環(huán)，查看循環(huán)設(shè)置和運行后的費用分攤的結(jié)果是否有錯。 5）、修改費用分攤/分配循環(huán)（DC-073-050） 如試運行后出錯，應查找錯誤原因并相應修改循環(huán)。 6）、正式運行（DC-073-060） 測試運行無誤后，正式運行。 7）、費用分析報告（DC-073-070） 通過報告檢查分配后的結(jié)果。 8）、調(diào)整成本中心費用（DC-073-080） 認定費用歸集錯誤，通過重分配和調(diào)帳等手段調(diào)整成本中心費用。 流程圖說明：DC-074 1）、費用計劃和預算在年初經(jīng)企劃辦審批后錄入系統(tǒng)。 2）、系統(tǒng)在年初可建立兩個費用計劃的版本，一個記錄年初計劃的狀態(tài)，另一個版 本記錄年中不斷...
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