基本財務(wù)類制度
基本財務(wù)類制度 1. 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《會計 法》的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。 1. 各分公司領(lǐng)導(dǎo)對本公司的會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 2. 各分公司財務(wù)經(jīng)理要加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查 等措施，促進本公司加強會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平。 3. 各分公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度， 根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員，未取得會計證的人員不得從事會 計工作，會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。 4. 主管、財務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 （一）堅持原則，廉潔奉公。 （二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格。 （三）主管、財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)工作時間不少于三年。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財務(wù)管理的有關(guān)知識。 （四）有較強的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力 5. 各分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費 用、應(yīng)收款項的憑證填制工作。 6. 各分公司會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換。 7. 各分公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定的時間用 于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 8. 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自 向外界提供或者泄露公司的會計信息。 9. 會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有 辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。 10. 會計人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項內(nèi)容，整理應(yīng) 該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 第十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。接替人員應(yīng)當(dāng) 繼續(xù)使用移交的會計帳目，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。 12. 一般會計人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，財務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財 務(wù)副經(jīng)理交接有財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財務(wù)經(jīng)理交接由財務(wù)管理中心派人會同監(jiān) 交。 13. 出納人員交接必須根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須同 會計帳簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額 要與銀行對帳單核對一致，不一致時移交人員必須限期清查。 14. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上注明：公司 名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要 說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 15. 各分公司應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,對發(fā)生的各 項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 16. 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計核算以人民幣為記帳單位。 17. 各分公司不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總 部報送虛假會計報表。 18. 各分公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專 人妥善保管。 19. 各分公司在會計核算時必須取得或填制原始憑證，要加強對原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 20. 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對于每月不超過100張憑證的 獨立法人單位可以使用通用記帳憑證。 21. 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑 證。 22. 記帳憑證可以根據(jù)每張原始憑證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同 內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 23. 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù) 填制收款、付款憑證。 24. 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要，正確運用會計科目，記帳憑證同所附原始憑證的 內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。 25. 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強對記帳憑證的審核，以保證會計核算的質(zhì)量，做到真實可 靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 26. 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在 摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”。同時再重新填制一張正確的記帳憑證 ，“注明訂正某月某日某號憑證”。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將 正確的金額與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)， 調(diào)減用負(fù)數(shù)。 27. 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按月裝訂成冊， 并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼， 由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 28. 次年3月底前必須將前年的會計帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行 日記帳。打印的帳薄必須連繼編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財務(wù)經(jīng)理簽 字或蓋章。 29. 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。 30. 各分公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全 部填制好記帳憑證，審核記帳。 31. 各分公司對外財務(wù)報表應(yīng)按會計制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財務(wù)報 表按財務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財務(wù)報表按規(guī)定日期上報。 32. 各分公司上報的各類報表必須做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 財務(wù)經(jīng)理對上報的各類報表負(fù)責(zé)。 33. 各分公司財務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對全公司的各項經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。 34. 各分公司應(yīng)當(dāng)對會計憑證進行審核、監(jiān)督。對實物、款項進行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財 產(chǎn)清查制度。對手續(xù)不齊全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補充。 35. 對違反法律、法規(guī)、會計制度的財務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財務(wù)管理 中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 36. 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實施。 37. 具體核算規(guī)定詳見《會計核算細(xì)則》 2. 贈送禮金券的要求和賬務(wù)處理 1. 稅法要求 以贈送100元禮金券為例 開高發(fā)票價，交納增值稅及附加稅（100÷1.17×0.17）×1.1155＝16.21元 代顧客繳納偶然所得個人所得稅 [100÷（1－20%）] ×20%＝25元 贈送禮金券和繳納個人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計繳所得稅12 5×33%＝41.25元 合計：贈送100元禮金券后，公司還需繳納稅金82.46元 2. 公司利潤要求 按每1000元贈送100元禮金券計算，所列支成本為182.46÷1000＝18.25% 按公司目前平均費用率6%計算，商品保本毛利率必須達到25 %以上方可贈送。 3. 操作規(guī)定 1. 代廠方贈送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范 圍內(nèi)。 2. 凡需贈送禮金券的商品毛利率必須達到25%以上，否則不得贈送。 3. 贈送禮金券活動必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不 得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 4. 財務(wù)部對贈送的禮金券必須提取相應(yīng)的個人所得稅，并將禮金券額和個人所得稅計入 “營業(yè)外支出”科目。 5. 凡營銷部需贈送禮金券的，必須列出贈送計劃，注明商品毛利率。 6. 財務(wù)部返利結(jié)算員審核毛利率填寫的真實性，財務(wù)部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和 賬務(wù)處理規(guī)定，通知門店按規(guī)定執(zhí)行。 4. 贈送禮金券活動審批流程 1. 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈送計劃審批表》； 2. 營銷部經(jīng)理簽字確認(rèn)； 3. 返利結(jié)算員審核； 4. 財務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈送禮金券操作通知書； 5. 分公司經(jīng)理審批； 6. 業(yè)務(wù)員通知市場部門進行廣告策劃； 7. 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈送，經(jīng)總裁特批的除外。 5. 考核制度 1. 各分公司所有財務(wù)人員必須按此要求進行操作和帳務(wù)處理，違規(guī)操作者一律除名。 2. 未經(jīng)審核贈送禮金券的，所贈禮金券和相關(guān)稅費由責(zé)任人全額賠償，罰款100元。 3. 因虛報毛利率，使贈送禮金券的商品毛利率低于25%的（經(jīng)特批的除外），差額部分由 業(yè)務(wù)員全額賠償，罰款200元。財務(wù)部返利結(jié)算員負(fù)審核責(zé)任罰款300元。 3. 促銷活動中贈送商品或禮金券代扣個人所得稅的規(guī)定 摘自永2004財（通）字第0109號 為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動中的涉稅行為，現(xiàn)對促銷活動中 贈送商品或禮金券代扣個人所得稅作如下規(guī)定。 一、稅法要求 《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，有獎銷售活動中取得的獎金或贈品應(yīng)按偶然所得 ，交納個人所得稅，稅率為20% 。 二、操作規(guī)定 1. 在促銷活動中，無論贈送商品(包括供應(yīng)商提供的贈品，如ERP系統(tǒng)中不反映的贈品)還 是贈送禮金券或是送現(xiàn)金都必須代扣個人所得稅（注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票 低開低收的，則無需代扣個人所得稅），按所贈商品價格或所送金額的20 %計算代扣個人所得稅額。所贈金額在300元以下的，個人所得稅由公司承擔(dān)；所贈金 額在300元以上的，個人所得稅由消費者承擔(dān)。 2. 市場管理部門在制作促銷活動的廣告宣傳資料和制定促銷活動細(xì)則時，應(yīng)將所送金額和 代扣個人所得稅金額說明清楚，讓消費者明白所獲贈品或獎金須交納個人所得稅的具 體金額。 3. 業(yè)務(wù)部門在《促銷活動通知書》中寫明所送金額，以便門店在進行促銷活動時按規(guī)范操作 。另外，在策劃促銷活動時，對贈品價格定位要適當(dāng)，如果價格定得偏高，一是增加 增值稅金額，提高了促銷活動的成本，縮小了所銷商品的利潤空間；二是加大了個人 所得稅的計稅基數(shù)。 4. 財務(wù)部門在《促銷活動通知書》“財務(wù)流程”欄中應(yīng)注明：該次促銷活動中應(yīng)由消費者承擔(dān) 的個人所得稅金額，并由門店財務(wù)向消費者開具代扣個人所得稅收據(jù)。 5. 門店在舉行促銷活動時，應(yīng)按贈品金額或禮金券金額的20%代扣個人所得稅，并開具X X專用收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費者，記賬聯(lián)交財務(wù)部。 本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。 4. 消費者補差操作規(guī)范 第一項 江浙滬地區(qū)消費者補差操作規(guī)范 摘自《永2003財（規(guī)）字第 0023 號》 一．定義及產(chǎn)生原因 定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對庫存商品的售價進行調(diào)整，從而發(fā)生售價的降低；或 市場上同類商品的售價低于我公司的售價。我公司承諾自消費者購買我公司商品15日 內(nèi)，如有上述情況XX將憑DM廣告單和在XX購買商品的發(fā)票將此筆差額補給消費者。 產(chǎn)生原因： 產(chǎn)生這種價格差異的原因主要是廠方價格調(diào)整引起的售價變動、公司內(nèi)部清理滯銷商 品等原因而引起的價格變動、競爭對手由于某種原因而降低售價而引起的價格差異。 二．規(guī)范消費者操作流程的目的 目的： 正確確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收款項及時向供應(yīng)商收回，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失；及時統(tǒng)計企業(yè)負(fù) 擔(dān)的補差額以加強對補差的管控。 三．消費者補差的性質(zhì) 1．供應(yīng)商承擔(dān)：此筆補差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔(dān)，屬應(yīng)收款項，為企業(yè) 資產(chǎn)。 2．公司承擔(dān)：此筆補差由我公司原因產(chǎn)生，或無法向供應(yīng)商收回的，應(yīng)沖減收入直接進 入當(dāng)期損益。 四．操作流程 （一）門店 1．消費者憑XX或市場同類商品的DM廣告單以及在XX購買商品的發(fā)票到XX商場要求補差， 填寫XX統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單（將顧客帶來的補差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復(fù)印件 及DM或報紙廣告），由該商品所在柜柜長簽字確認(rèn)后門店經(jīng)理審核，交收銀臺由收銀員 開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶 聯(lián)后加蓋的消費者補差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單ID、原發(fā)票金額、已補差金 額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價補貼時限以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)。 消費者補差專用章樣式： |消費者補差專用章 | |原發(fā)票日期： |原銷售單ID： | |原發(fā)票金額： |補差金額： | |補差日期以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)！ | 2．收銀員將作廢的原發(fā)票與新開立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起，門店財務(wù)主管每天根 據(jù)銷售讓利單登記差價補貼明細(xì)表，門店經(jīng)理簽字確認(rèn)，同時將銷售讓利單附在差價 補貼明細(xì)表后按月歸檔。每月27日前將上月26日至本月25日的差價補貼明細(xì)表報財務(wù) 部返利結(jié)算員。 差價補貼明細(xì)表 |補差日期|品類 |品牌 |型號 |原發(fā)票日期|原發(fā)票金額|現(xiàn)發(fā)票金額|補差金額| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |合計 | | | | | | | | 財務(wù)主管： 　　　門店經(jīng)理： 　 （二）分公司返利部 1．分公司返利相應(yīng)人員在每月27日跟催各門店上交差價補貼明細(xì)表，并匯總成一張品類 差價補貼門店匯總表，匯總表中明...
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