增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）
|國(guó)家稅務(wù)總局 | |[pic] | |增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行） | |國(guó)稅發(fā)[1993]第150號(hào) | | | | 第一條 增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一| |般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使| |用。 | | 第二條 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：| | （一）會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求確認(rèn)核| |算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。 | | （二）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅| |額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。 | | 上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定| |。 | | （三）有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者： | | １. 私自印制專用發(fā)票； | | ２. 向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票； | | ３. 借用他人專用發(fā)票； | | ４. 向他人提供專用發(fā)票； | | ５. 未按本規(guī)定第五條的要求開(kāi)具專用發(fā)票； | | ６. 未按規(guī)定保管專用發(fā)票； | | ７. 未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況； | | ８. 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 | | （四）銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。 | | 有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其| |結(jié)存的專用發(fā)票。 | | 第三條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括| |視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的| |非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。 | | 第四條 下列情形不得開(kāi)具專用發(fā)票： | | （一）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。 | | （二）銷售免稅項(xiàng)目。 | | （三）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。 | | （四）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。 | | （五）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。 | | （六）將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。 | | （七）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或| |銷售不動(dòng)產(chǎn)。 | | 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專用發(fā)票。 | | 第五條 專用發(fā)票必須按下列要求開(kāi)具： | | （一）字跡清楚。 | | （二）不得涂改。 | | 如填寫有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤 | |填作廢”四字。如專用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按 | |填寫有誤辦理。 | | （三）項(xiàng)目填寫齊全。 | | （四）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。 | | （五）各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。 | | （六）全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。 | | （七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 | | （八）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票。 | | （九）不得開(kāi)具偽造的專用發(fā)票。 | | （十）不得拆本使用專用發(fā)票。 | | （十一）不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專| |用發(fā)票。 | | 開(kāi)具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買方有| |權(quán)拒收。 | | 第六條 專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規(guī)定如下： | | （一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物| |發(fā)出的當(dāng)天。 | | （二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。 | | （三）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)| |天。 | | （四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。| | （五）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)| |構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天| |。 | | （六）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的| |當(dāng)天。 | | （七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。 | | 一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票，不得提前或滯后。 | | 第七條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下| |規(guī)定用途使用： | | （一）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤? | | （二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記帳憑證。 | | （三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證。 | | （四）第四聯(lián)為記帳聯(lián)，銷貨方作銷售的記帳憑證。 | | 第八條 除購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營(yíng)進(jìn)口貨物外，購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有| |下列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： | | （一）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。 | | （二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。 | | （三）銷售方開(kāi)具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第五條第（一）至（九）| |項(xiàng)和第（十一）項(xiàng)的要求。 | | 第九條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定取得專| |用發(fā)票： | | （一）未從銷售方取得專用發(fā)票。 | | （二）只取得記帳聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。 | | 第十條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第二條、第八條所稱未按規(guī)| |定保管專用發(fā)票： | | （一）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。 | | （二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。 | | （三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所。 | | （四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)。 | | （五）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。 | | （六）丟失專用發(fā)票。 | | （七）損（撕）毀專用發(fā)票。 | | （八）未執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)| |票的要求。 | | 第十一條 有本規(guī)定第八條所列情形者，如其購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)| |稅額已經(jīng)抵扣，應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減| |。 | | 第十二條 銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷| |售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理： | | 購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款| |抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有| |關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。| |未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷| |售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專用發(fā)票。 | | 在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)| |無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或| |索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開(kāi)具紅字專| |用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票| |；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開(kāi)具紅| |字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅| |額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 | | 購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從| |當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為| |。 | | 第十三條 使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具專用發(fā)票必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批| |準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。 | | 第十四條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)| |使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具專用發(fā)票： | | （一）有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。 | | （二）具備通過(guò)電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)| |存清單的能力。 | | （三）國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。 | | 第十五條 申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)報(bào)| |告及以下資料： | | （一）按照專用發(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張| |。程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單。 | | （二）根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷售| |及庫(kù)存清單。 | | （三）電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。 | | （四）有關(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。 | | （五）國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。 | | 第十六條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料| |欄目中如實(shí)填列購(gòu)、用（包括作廢）、存情況。 | | 第十七條 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)| |為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購(gòu)買方送銷售方| |為開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)由購(gòu)貨單位留存。 | | 證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，不得將證明| |單交由納稅人自行開(kāi)具。 | | 證明單的印制，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)| |票印制的規(guī)定辦理。 | | 一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)，并按照有| |關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。 | | 第十八條 專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的樣式，| |由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。 | | ...
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