北興特鋼有限公司財(cái)務(wù)控制體系
目錄 第一章 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)控制 2 一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及其特征 2 二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型 2 三、北興特鋼財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇 2 四、穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基本要求 3 第二章 公司財(cái)務(wù)控制體系的目標(biāo)及原則 3 一、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo) 3 二、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)遵循的基本原則 3 第三章 公司財(cái)務(wù)控制體制 4 一、財(cái)務(wù)管理體制 4 二、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員安排 4 三、建立財(cái)務(wù)開(kāi)支審批管理制度 4 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制 5 第四章 公司財(cái)務(wù)控制體系的主要方法 7 一、實(shí)施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)控 7 二、實(shí)施動(dòng)態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 7 第五章 實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)控制體系所必須的前提和條件 8 一、樹(shù)立內(nèi)部控制觀念： 8 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 8 三、全員參與 9 四、滿意原則 9 五、持續(xù)改進(jìn) 9 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財(cái)務(wù)控制體系 第一章 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)控制 一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及其特征 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)涉及經(jīng)營(yíng)的所有事項(xiàng)提出的長(zhǎng)期規(guī)劃。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略并非財(cái)務(wù) 部門獨(dú)立提出的一種戰(zhàn)略規(guī)劃，而是整體上的財(cái)務(wù)觀，它是經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要組成部分， 同生產(chǎn)戰(zhàn)略、營(yíng)銷戰(zhàn)略等一起共同形成經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，是經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略。 其特征是： 1) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的支持在不同時(shí)期有不同的支持力度與作用方式，財(cái)務(wù) 戰(zhàn)略必須隨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)而進(jìn)行互逆性調(diào)整。如在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)， 要保持相對(duì)較低的負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 2) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須保持動(dòng)態(tài)調(diào)整。 二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型 1) 快速擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，需要將絕大 部分乃至全部利潤(rùn)留存，同時(shí)更多地利用外部負(fù)債，彌補(bǔ)內(nèi)部積累相對(duì)于 擴(kuò)張需要的不足。但隨著資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，收益的增長(zhǎng)相對(duì)于資產(chǎn)的 增長(zhǎng)具有一定的滯后，資產(chǎn)收益率在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)表現(xiàn)為相對(duì)較低的水 平，因此需要加強(qiáng)投資管理和籌資管理，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)控制。 2) 防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)，通過(guò)生存求發(fā)展，所以 首要任務(wù)是盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入，其投資應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎 。 3) 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績(jī)效的穩(wěn)定增長(zhǎng)和資產(chǎn)規(guī)模的 平穩(wěn)擴(kuò)張，因此需要盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置，提高現(xiàn)有資源的使用效 率及效益，將利潤(rùn)積累作為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的基本資金來(lái)源。為防止過(guò) 重的利息負(fù)擔(dān)，對(duì)外負(fù)債應(yīng)十分謹(jǐn)慎，投資金額和投資速度將與公司內(nèi)部 積累密切相關(guān)。 三、北興特鋼財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇 1) 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是行業(yè)特點(diǎn)的要求 特鋼行業(yè)是一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，市場(chǎng)相對(duì)穩(wěn)定，需求波動(dòng)較小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)均衡 ，需要公司采取穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。 2) 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是公司發(fā)展戰(zhàn)略要求 3) 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實(shí)選擇 北興特鋼資產(chǎn)負(fù)債率較高，債權(quán)性資本比例大，籌資成本較高，為控制公司財(cái)務(wù)費(fèi)用 ，盡快實(shí)現(xiàn)盈利以滿足利益相關(guān)者的期望，穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實(shí)選擇 。 四、穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基本要求 1) 根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況確定最佳發(fā)展速度，不急于冒進(jìn)； 2) 在財(cái)務(wù)上追求穩(wěn)健，控制負(fù)債額度與負(fù)債比率，正確處理內(nèi)部積累與利潤(rùn)分 配之間的關(guān)系； 3) 慎重確定擬進(jìn)入領(lǐng)域的財(cái)務(wù)要求與標(biāo)準(zhǔn)，如投資報(bào)酬率“底線”； 4) 慎重進(jìn)入與核心業(yè)務(wù)并不相關(guān)的領(lǐng)域； 5) 根據(jù)規(guī)模發(fā)展與市場(chǎng)變化，對(duì)組織結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整，不進(jìn)行大的組織變革，以 保持管理的連續(xù)性； 6) 實(shí)行集權(quán)為特征的財(cái)務(wù)管理模式。 第二章 公司財(cái)務(wù)控制體系的目標(biāo)及原則 一、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo) 1) 建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保 經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 2) 建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行； 3) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完 整； 4) 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 二、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)遵循的基本原則 1) 符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人 都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力； 2) 保證公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離， 確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督； 3) 關(guān)鍵點(diǎn)控制原則：針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、 監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)； 4) 成本效益原則：公司在設(shè)置各個(gè)控制點(diǎn)時(shí)應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基 本要求，如果無(wú)法確認(rèn)控制點(diǎn)所帶來(lái)的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使控制 成本最小。 第三章 公司財(cái)務(wù)控制體制 一、財(cái)務(wù)管理體制 1) 適度集權(quán) 財(cái)務(wù)管理適度集權(quán)，其中籌資權(quán)、對(duì)外投資權(quán)、對(duì)外擔(dān)保權(quán)，大額固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)、 大額資金的管理權(quán)、預(yù)算管理權(quán)等劃歸公司統(tǒng)一行使；銷售定價(jià)權(quán)、日常成本費(fèi)用開(kāi)支 審批權(quán)等權(quán)力劃歸公司各相關(guān)職能部門，公司通過(guò)預(yù)算管理進(jìn)行控制。 2) 嚴(yán)格監(jiān)管 明確劃分各責(zé)任中心的責(zé)任成本，將控制責(zé)任層層落實(shí)，并由公司統(tǒng)一監(jiān)控。 3) 全面考核 1. 為了防止各職能部門過(guò)分關(guān)注局部利益和短期利益，必須對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行全面 的考核。 2. 對(duì)各責(zé)任中心的考核要以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以增加經(jīng)濟(jì)效益為目的。 4) 兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲 為了真正建立有效的激勵(lì)機(jī)制，必須制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)考核的結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng) 懲。 二、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員安排 為保障公司財(cái)務(wù)管理工作的正常開(kāi)展，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能夠得以貫徹，必須建立具 有相對(duì)權(quán)威的財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理直 接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工見(jiàn)《會(huì)計(jì)制度——財(cái)務(wù)職責(zé)分工細(xì)則》。 三、建立財(cái)務(wù)開(kāi)支審批管理制度 1) 財(cái)務(wù)開(kāi)支審批管理范圍及審批權(quán)限 財(cái)務(wù)開(kāi)支分為資本性支出、日常成本費(fèi)用開(kāi)支及其他項(xiàng)目支出，其中資本性支出包括 對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購(gòu)置等項(xiàng)目；日常成本費(fèi)用開(kāi)支包括支付貨款、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)用 、廣告宣傳、工資、福利、獎(jiǎng)金及其它費(fèi)用等項(xiàng)目。按照金額大小分別公司相關(guān)部門經(jīng) 理、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。 2) 財(cái)務(wù)開(kāi)支審批方式 通過(guò)預(yù)算管理制度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，確保成本費(fèi)用開(kāi)支、資本支出在預(yù)算控 制范圍之內(nèi)，對(duì)預(yù)算內(nèi)的支出項(xiàng)目由各級(jí)審批機(jī)構(gòu)按審批權(quán)限審批執(zhí)行。 對(duì)于預(yù)算外的支出項(xiàng)目按照預(yù)算管理過(guò)程中的“例外事項(xiàng)”加以管理。其審批程序需要 經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審核和批準(zhǔn)三個(gè)程序。 1. 預(yù)算外支出項(xiàng)目的提出 由相關(guān)部門提出開(kāi)支申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理審批后，向公司總經(jīng)理提出書面報(bào)告，闡 述預(yù)算外支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容及其必要性，以及預(yù)算外項(xiàng)目支出對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)的影響。 2. 預(yù)算外支出的審核 公司預(yù)算外支出項(xiàng)目一律由公司總經(jīng)理進(jìn)行初審，必要時(shí)報(bào)公司董事會(huì)或股東會(huì)審批 。 3. 預(yù)算外支出批準(zhǔn) 公司預(yù)算外支出經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東會(huì)審議批準(zhǔn)，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制 1) 有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)滿足的條件 1. 能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行； 2. 能夠使所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)進(jìn)行記錄，保證會(huì) 計(jì)資料的真實(shí)、完整； 3. 有利于貫徹既定的管理方針，提高經(jīng)營(yíng)管理效率； 4. 有利于通過(guò)檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。 2) 為達(dá)到以上控制目標(biāo)需做到以下方面 1. 完善財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)、合法。 為建立健全公司財(cái)務(wù)控制體系，需完善如下會(huì)計(jì)控制制度： 1) 財(cái)務(wù)部職責(zé)分工實(shí)施細(xì)則 2) 會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)規(guī)范 3) 主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)指引 4) 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿管理 5) 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范 6) 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 7) 會(huì)計(jì)電算化管理制度 8) 財(cái)務(wù)報(bào)告指引 2. 健全重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序，做到?jīng)Q策的科學(xué)化、程序化，實(shí)現(xiàn)透 明度管理。 公司重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要包括四方面，即投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。為做到科學(xué)決策，規(guī)范運(yùn)營(yíng)，公司需建立和完善以下制度： 1) 貨幣資金管理制度 2) 應(yīng)收款項(xiàng)管理制度 3) 存貨管理制度 4) 票據(jù)管理制度 5) 投資管理制度 6) 固定資產(chǎn)管理制度 7) 籌資管理制度 8) 收入管理制度 9) 成本費(fèi)用管理制度 10) 利潤(rùn)分配管理制度 11) 財(cái)務(wù)分析管理制度 12) 對(duì)外擔(dān)保管理制度 13) 內(nèi)部控制循環(huán) 14) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度 3. 制定財(cái)物盤點(diǎn)制度，定期開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)的安全完整。 財(cái)產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財(cái)物管理的一項(xiàng)重要制度，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng) 重要內(nèi)容。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并 查明不符的原因和責(zé)任，以便制訂改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證公司各項(xiàng)資產(chǎn)真實(shí)、 完整。 4. 制定內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)公司對(duì)各生產(chǎn)車間和職能部門運(yùn)營(yíng) 的有效監(jiān)控。　　 第四章 公司財(cái)務(wù)控制體系的主要方法 一、實(shí)施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)控 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制，將全面預(yù)算作為一種制度在企業(yè)內(nèi)部推行以 替代日常管理，實(shí)現(xiàn)機(jī)制化和程序化管理，對(duì)預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全授權(quán)，對(duì)預(yù)算外的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格審批。 全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預(yù)算的編制、下達(dá)、 記錄、考核等都不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而要求公司全部員工共同參與，實(shí)現(xiàn)全體員 工對(duì)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)文化的認(rèn)同，體現(xiàn)全員參與特點(diǎn)。 通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)公司預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行總體規(guī)劃、對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行控制 、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程與管理結(jié)果相結(jié)合。 預(yù)算管理方案見(jiàn)附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案。 二、實(shí)施動(dòng)態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 根據(jù)公司特點(diǎn)，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以技術(shù)、管理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全過(guò) 程、全方位成本管理為內(nèi)容，以嚴(yán)格的考核和現(xiàn)代化管理方法為手段，以精神和物質(zhì)獎(jiǎng) 勵(lì)為動(dòng)力，以全員參與為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)成本控制模式。 動(dòng)態(tài)成本控制模式的基本特征如下： 1) 實(shí)際成本核算 2) 目標(biāo)成本控制 3) 附加成本運(yùn)作 4) 責(zé)任成本管理 [pic] 成本控制方案詳見(jiàn)成本控制實(shí)施方案 第五章 實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)控制體系所必須的前提和條件 一、樹(shù)立內(nèi)部控制觀念 企業(yè)的一切管理工作， 從建立和健全內(nèi)部控制制度開(kāi)始； 企業(yè)的一切決策， 應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下； 企業(yè)的一切活動(dòng)， 都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 作為一種控制體系，必須具備嚴(yán)肅性，體現(xiàn)剛性原則。任何例外事項(xiàng)必須按照“例外 管理”的原則，實(shí)施嚴(yán)格的例外審批制度。為實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)控制，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須從思想 上重視，行動(dòng)上嚴(yán)格貫徹，不可隨意突破。 三、全員參與 任何完善的內(nèi)部控制制度都會(huì)因?yàn)楣芾砣藛T的相互勾結(jié)而喪失控制意義，也會(huì)因?yàn)椴?能得到良好的遵守而喪失作用。財(cái)務(wù)控制體系需要全員參與，共同遵守。 四、滿意原則 由于成本效益原則的存在，任何一種控制體系都難以做到最優(yōu)，只能是為實(shí)現(xiàn)公司整 體目標(biāo)的一種滿意方案；任何一種控制手段，都不能實(shí)現(xiàn)絕對(duì)公平，只能體現(xiàn)相對(duì)公平 。 五、持續(xù)改進(jìn) 內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，一套完善的內(nèi)部控制制度可能會(huì)因?yàn)楣緝?nèi)外環(huán)境 的變化而變得不適應(yīng)。財(cái)務(wù)控制體系設(shè)計(jì)是基于公司現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)，不可能一 勞永逸。企業(yè)發(fā)展階段不同、戰(zhàn)略目標(biāo)變更，就會(huì)產(chǎn)生不同的控制重點(diǎn)，需要不同的控 制方法，因此，公司財(cái)務(wù)控制體系需要不斷改進(jìn)和完善。 附件一：北興特鋼會(huì)計(jì)制度 附件二：北興特鋼財(cái)務(wù)管理制度（含內(nèi)部審計(jì)制度） 附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì) 附件四：北興特鋼成本控制體系
北興特鋼有限公司財(cái)務(wù)控制體系