內(nèi)部稽核是一種獨(dú)立的客觀的、用來使機(jī)構(gòu)的經(jīng)營運(yùn)作得以增值和改進(jìn)的保證和顧問服務(wù)，通常對品質(zhì)體系、質(zhì)量認(rèn)證體系、貪污、制度的執(zhí)行操作等實(shí)施監(jiān)控，它與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一樣通過對系統(tǒng)的嚴(yán)格評價(jià)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管效率等手段來幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)防范型稽核是在稽核概念的基礎(chǔ)上對有效的內(nèi)部控制和制約機(jī)制的要素及其它類似的因素所做出了全面審查，它的具體目的是找出風(fēng)險(xiǎn)及偏離機(jī)構(gòu)準(zhǔn)則以及法律和規(guī)章制度的情況，或查出內(nèi)部控制和制約規(guī)范在實(shí)施中存在的缺陷及經(jīng)營活動(dòng)中存在的無效果，缺乏效率和成本過大的問題，并要制定出最佳的矯正方案，從而改善內(nèi)部制約機(jī)制，消除風(fēng)險(xiǎn)，提高生產(chǎn)效率，或者根據(jù)本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)把風(fēng)險(xiǎn)控制在令管理層滿意程度的一種行為。

風(fēng)險(xiǎn)防范型稽核要求稽核工作者必須要有自己獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)稽核視角，稽核視角由事后提問題到事前提建議，通過建立風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評估來提高稽核業(yè)務(wù)的前瞻性。

對準(zhǔn)備開展的業(yè)務(wù)，在思想和知識上要提前做準(zhǔn)備，并要做出獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)判斷，力爭達(dá)到稽核監(jiān)管與業(yè)務(wù)開展同步。

對現(xiàn)有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，要檢查監(jiān)控的覆蓋情況，要及時(shí)動(dòng)態(tài)地加以評估。對業(yè)務(wù)調(diào)整變化的，監(jiān)控辦法和措施要及時(shí)跟上，不能留有盲點(diǎn)。這種方式不僅拓展了稽核領(lǐng)域，而且增加了新的思維高度，使稽核工作真正成為一種管理手段，并能服務(wù)于管理活動(dòng)的各個(gè)層面。

　　巴林銀行之所以倒閉，其中一個(gè)重要原因就是內(nèi)部稽核沒有起到風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。

巴林銀行是一家具有數(shù)百年歷史的英國著名銀行，經(jīng)過近 900年的發(fā)展，銀行積累了雄厚的財(cái)力．但在1995年2月26日，巴林銀行因其新加坡分行交易員尼克•利森參與日經(jīng)指數(shù)期貨交易，違章逃避內(nèi)部稽核，導(dǎo)致4億英鎊的巨額虧損，經(jīng)英格蘭銀行拯救失敗后，該銀行被迫宣布破產(chǎn)，引起世界金融界的極大震驚。

利森的主要工作是日經(jīng)指數(shù)的期貨交易。他一度曾為巴林銀行賺取了巨額的利潤，新加坡分行在1994年的頭7個(gè)月里就贏得了3000萬美元的收入，上司和同事一致公認(rèn)他是一位明星交易員。正因?yàn)槿绱?，在新加坡分行，尼?amp;#8226;利森擁有了極大的權(quán)力，他既負(fù)責(zé)交易又負(fù)責(zé)清算，失去了其他人的制約。由于在期貨市場上進(jìn)行交易時(shí)難免有差錯(cuò)出現(xiàn)，為了在財(cái)務(wù)上將差錯(cuò)處理好，巴林銀行設(shè)置了一個(gè)錯(cuò)誤賬戶99905，要求新加坡分部通過此賬戶將所有交易錯(cuò)誤記錄下來，并發(fā)往倫敦，由審計(jì)師處理。隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，差錯(cuò)也隨之增多，負(fù)責(zé)巴林銀行清算工作的喬丹•鮑塞建議新加坡方面再設(shè)計(jì)一個(gè)錯(cuò)誤賬戶，以記錄那些較小的錯(cuò)誤，讓其在新加坡自行處理。這樣另一錯(cuò)誤賬戶88888就產(chǎn)生了．過了幾周，倫敦總部又要求仍按過去的做法去做，即將所有的差錯(cuò)仍直接向倫敦匯報(bào)，因此該錯(cuò)誤賬戶剛建立起來就被擱置起來，沒有被使用但也沒有被刪除。1998年7月17日，尼克•利森的助手金姆•王在工作中犯了一個(gè)差錯(cuò)，一位客戶要求買入20份合約，她卻賣出了20份，按當(dāng)天收盤價(jià)計(jì)算，巴林銀行新加坡分部損失了2萬英鎊。為了不讓它影響自己輝煌驕人的業(yè)績，尼克•利森決定起用88888賬戶，將此差錯(cuò)掩蓋下去，以后通過自己的自營買賣將損失彌補(bǔ)回來。就這樣，他邁出了走向深淵的第一步。隨著差錯(cuò)的不斷增多，88888這個(gè)黑洞越來越大，其間巴林銀行總部曾幾次派員到新加坡稽查賬戶，都被尼克•利森蒙混過去。1995年1月，日本神戶發(fā)生大地震，日經(jīng)指數(shù)一路狂瀉，88888賬戶損失高達(dá)數(shù)億英鎊，2月份又值巴林銀行的年終審計(jì)，尼克•利森終于無法隱瞞，真相大白于天下，巴林銀行最終不得不宣布破產(chǎn)倒閉。

案發(fā)后，巴林銀行高級主管人員稱，對尼克•利森在新加坡的所為一無所知，因?yàn)橹钡侥峥?amp;#8226;利森去職潛逃的那天，即2月 23日星期四，公司的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告仍然表現(xiàn)為交易平衡。但是，據(jù)分析，實(shí)際情況并非如此。巴林銀行總部實(shí)際知道利森的交易活動(dòng)，但是銀行的高層主管需要來自新加坡的高額利潤，這種誘惑使他們不愿意嚴(yán)加控制，否則就無法解釋為什么巴林銀行總部先后向新加坡期貨交易所劃撥了數(shù)億英鎊的巨額交易保證金，而這些保證金的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了巴林銀行資本金的10%。

總之，巴林銀行倒閉的直接原因雖然是尼克•利森越權(quán)進(jìn)行日經(jīng)指數(shù)期貨合約交易失敗導(dǎo)致的，但是其主要原因卻是巴林銀行內(nèi)部控制機(jī)制的嚴(yán)重失靈．權(quán)力過于集中，缺乏制約的缺陷使尼克•利森的巨額違規(guī)投機(jī)成為可能，內(nèi)部審計(jì)、稽核的失效使投機(jī)及由此帶來的虧損逐步升級；領(lǐng)導(dǎo)者業(yè)務(wù)能力的缺陷及其對高額利潤的追求，又為利森的巨額投機(jī)營造了氛圍。1995年7月 18日，英國銀行監(jiān)督理事會(huì)在經(jīng)過近五個(gè)月的調(diào)查后，得出結(jié)論認(rèn)為：巴林銀行破產(chǎn)的主要原因是“銀行的管理失控及其他最基本的內(nèi)部控制機(jī)制的失靈”。

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