企業(yè)控制實施過程重難點問題風險分析及應(yīng)對

課程大綱：

**部分：企業(yè)財稅重大差異協(xié)同管理的內(nèi)涵和目標

1.  協(xié)同管理的內(nèi)涵

1) 企業(yè)稅務(wù)管理工作從來就不是一項純粹的專業(yè)技術(shù)工作，而是企業(yè)管理的一個組成部分；

2) 決定企業(yè)稅務(wù)成本管理成敗的首要因素不是稅務(wù)師的專業(yè)技能，而是企業(yè)管理體制所決定的執(zhí)行力。

3) 企業(yè)稅收管理的三種境界

2.  協(xié)同管理目標

  會計與稅務(wù)的協(xié)同管理就是要實現(xiàn)“不多繳稅”、“不早繳稅”和“合法合理納稅”。

3.  要了解每年稅務(wù)總局指令性檢查項目檢查要點

4.  2015年稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的稅收問題

1) 營改增范圍的擴大

2) 營改增對一般納稅人影響

3) 稅務(wù)征收管理發(fā)的修訂

4) 逃稅、避稅、籌劃的比較，合法為企業(yè)做籌劃，減輕稅負

5.  采購過程中的賬務(wù)處理與稅務(wù)管理

1) 不得抵扣進項稅額的外購項目與進項稅額轉(zhuǎn)出

2) 非正常損失的進項稅額未轉(zhuǎn)出的案例

3) 庫存商品賬實不符調(diào)整方法

4) 盤虧的賬務(wù)處理  案例分析

5) 造成庫存商品賬實不符原因及風險

第二部分：籌建期的財稅處理

1.  實行注冊資本認繳登記制面臨的問題

2.  在賬簿及報表上**“其他應(yīng)收款”掩蓋其交易的實質(zhì)，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1) 虛假出資抽逃資本；

2) 民營企業(yè)老板灰色支出(家庭支出)；

3) 高管年薪支出；

4) 老板年終個人分紅；

5) 關(guān)聯(lián)方交易

3.  企業(yè)信息公示制度改革對多套報表的影響

4. 注冊時就要考慮的稅收問題

1) 現(xiàn)金出資、股權(quán)出資、房屋土地出資、貨物出資

2) 子公司所得稅獨立納稅，分公司要匯總繳納

3) 跨地區(qū)項目的稅收管轄權(quán)，除所得稅外俊在當?shù)亍?/p>

4) 稅后分配利潤，法人股東免稅，自然人股東20%。

5.  子公司、分支機構(gòu)的設(shè)立選擇

1) 設(shè)立分支機構(gòu)的兩種形式

2) 兩種形式的分支機構(gòu)在稅收上的差異    

3) 分公司與子公司的優(yōu)劣分析

4) 現(xiàn)行稅法下可以考慮設(shè)立的子公司

6.  注冊資本認繳制度賬務(wù)處理、涉稅事項（案例分析）

7.  股東未實繳出資  如何確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值（案例分析）

第三部分：在實際工作中如何防范財稅風險，如何做好內(nèi)部控制

一、管理費用的節(jié)稅技巧

1.  業(yè)務(wù)招待費用的稅務(wù)處理

1) 業(yè)務(wù)招待費的關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、60%、5‰

2) 公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù),客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除?

3) 業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費的區(qū)分（案例分析）

4) 公務(wù)接待新規(guī)定

5) 股權(quán)投資企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)

2.  差旅費的稅務(wù)處理

1) 公司業(yè)務(wù)人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發(fā)票，對于此項是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷？

2) 為什么說企業(yè)差旅費及補助是優(yōu)惠政策？賬務(wù)處理？

3.  會議費與培訓(xùn)費的稅務(wù)處理

1) 會議費用和培訓(xùn)費用的納稅籌劃要點：三證統(tǒng)一（法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證）

2) 法律憑證：會議文件、會議通知、會議材料、簽到記錄或參會人員花名冊。

3) 稅務(wù)憑證：酒店或會議舉辦方提供的會議費發(fā)票

4) 會計憑證：會計原始憑證、記賬憑證

5) 企業(yè)發(fā)生大額的辦公用品費用，應(yīng)該后面附上清單和相關(guān)的批準文件，來證明支出是與收入相關(guān)的合理的支出。

4.  勞動保護費支出與工作服的稅務(wù)處理

5.  教育經(jīng)費的稅務(wù)處理

6.  旅游費用和考察費用列支的稅務(wù)處理

7.  福利費不是什么費用都可以列支的:

8.  工會經(jīng)費的稅務(wù)處理

二、銷售費用的節(jié)稅技巧

1.  稅前扣除的三條：

1) 廣告是**經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；

2) 已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票）；

3) **一定的媒體傳播

2.  業(yè)務(wù)宣傳費

1) 業(yè)務(wù)宣傳費企業(yè)印刷的各種產(chǎn)品宣傳冊

2) 企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用

3) 票據(jù)形式

4) 煙草企業(yè)煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不得在企業(yè)所得稅前扣除

第四部分：從報表看問題

1. 會計主管，管什么？

2. 會計主管“票賬表全流程”10項核心能力

3. 月底要向老板說清三件事

4. 財務(wù)報告分析的基本方法

5. 公司報表粉飾典型手段

6. 財務(wù)分析：應(yīng)收款=收入調(diào)節(jié)池

7. 財務(wù)分析：其他應(yīng)收款如何轉(zhuǎn)移資金

8. 財務(wù)分析：龐大、多變的存貨

9. 財務(wù)分析：收入要看質(zhì)量

10. 引起增值稅稅負率變動的因素

11. 稅負率的計算

1) 小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅稅負計算

2) 增值稅稅負控制： 82.35%

3) 案例分析：某公司為2014新辦工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計2014年不含稅銷售額為40萬元的，經(jīng)測算，公司當年購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為30萬元。該公司會計核算制度健全，可按規(guī)定申請為一般納稅人，屆時，產(chǎn)品增值稅適用稅率為17％。問：該企業(yè)是否應(yīng)該申請認定為一般納稅人? 假如購進可抵扣進項稅材料不含稅價格為35萬元，又該如何處理？

4) 案例分析：收入管控：打折、贈送還是返券

12. 會計報表的財務(wù)分析

1) 營業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營業(yè)收入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離

2) 營業(yè)利潤大幅增加的同時營業(yè)成本、銷售費用等增加比例很小

3) 以下兩種增長態(tài)勢是企業(yè)應(yīng)極力避免的

4) 銷售收入增長，利潤卻是負增長

5) 銷售收入和利潤都有快速增長，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)萎縮，甚至出現(xiàn)負數(shù)。

6) 毛利率的分析

7) 營業(yè)收入與獲利哪個更重要？

8) 毛利率依業(yè)種不同而不同

9) 利潤的現(xiàn)金含量

10) 如果一個企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的增長率之所以遠高于凈利增長率，主要原因？

11) 在銷售快速增長的同時，控制應(yīng)收賬款的增長

12) 存貨增長控制得當

13) 應(yīng)付賬款大幅增長

14) 票流與“合同流、資金流和貨物流” 四流統(tǒng)一

15) 一張照片、二部電影

第五部分：固定資產(chǎn)管理及風險點提示

1. 一般納稅人銷售自己使用過的物品的稅務(wù)處理（案例分析）

2. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品

3. 其他個人銷售自己使用過的物品

4. 《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)局公告2014年第64號）的具體解析

5. 完善固定資產(chǎn)加速折舊的五誤區(qū):一定對企業(yè)有利 （案例分析）

6. 財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知財稅〔2015〕106號**新文件解析：對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

第六部分：借款費用的稅務(wù)處理

1. 借款費用會計準則與稅法比較分析與納稅調(diào)整

2. 借款費用（利息支出）的基本規(guī)定

3. 關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制

4. 企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？

5. 關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”問題

6. 出資未到位的利息的稅前扣除問題 （認繳制下存在的實際問題）

7. 支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問題

8. 無息借款利息收入的確認（案例）

9. 非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1（案例）

10. 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生借款壞賬損失如何扣除？

11. 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的相關(guān)處理

12. 跨年度借款利息如何稅前扣除（案例分析）

第七部分：關(guān)于所得稅匯算清繳管理

1.  匯算清繳的工作思路

1) 企業(yè)年終結(jié)賬前務(wù)必關(guān)注兩大事項

2) 把握扣除項目內(nèi)涵避風險

3) 關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

4) 企業(yè)所得稅的年度納稅申報表

5) 匯算清繳涉稅備案要引起重視

6) 匯算清繳資料的歸集與整理

2.  匯繳實戰(zhàn)技巧、難點解析

1) 財稅風險診斷技巧一:法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證三證統(tǒng)一

2) “三流不一致”的增值稅進項稅金抵扣的合同簽訂技巧

3) 巧用跨期發(fā)票，避免多繳稅

4) 跨年度成本費用扣除應(yīng)分三種情況妥善處理

5) 以前年度損益調(diào)整

6) 企業(yè)所得稅納稅申報表如何填寫

7) 所得稅收入疑難問題關(guān)鍵管控點解析

8) 稅前可以扣除的兩項關(guān)鍵點

9) 無發(fā)票、無付款的預(yù)提費用的稅務(wù)處理

10) 實務(wù)問題解答

第八部分： 財政性資金的稅收政策

一、財政性補助資金的會計處理

1. 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益

2. 與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當分別下列情況處理：

3. 案例分析：

1) 案例1：A公司2014年5月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業(yè)所發(fā)生的費用支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年該企業(yè)花費300萬元用于政府指定用途，企業(yè)如何做相關(guān)賬務(wù)處理？

2) 案例2：A公司2014年2月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業(yè)的資本性支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年全部將資金用于指定用途，用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)從2015年12月開始投入使用，折舊年限10年，不保留殘值。企業(yè)如何處理？

二、政策性搬遷的稅務(wù)處理

1.  搬遷補償收入的會計核算與納稅申報處理

1) 企業(yè)符合政策搬遷的條件收到政府從財政預(yù)算撥付的拆遷補償款應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理，其中屬于搬遷重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建支出進行的補償應(yīng)由專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》處理。

2)  案例分析：A企業(yè)在2014年1月1日簽訂搬遷協(xié)議并收到搬遷補償款擬用于購置固定資產(chǎn)1000萬元。2014年發(fā)生購置重置資產(chǎn)發(fā)生支出950萬元，并于2014年12月31日完工投入使用，預(yù)計使用年限10年。

三、不征稅收入的稅務(wù)處理

1. 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）

2. 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

3. 不征稅收入用于支出形成的費用資產(chǎn)的稅務(wù)處理（案例）

第九部分：工資薪金及福利費 的稅務(wù)處理

1.  職工工資企業(yè)所得稅前扣除的稅務(wù)處理

1. 勞務(wù)派遣工的會計核算

2. 關(guān)于工資薪金總額的問題：不包括五險一金和三項費用

3. 企業(yè)跨年度工資支付的稅務(wù)處理

4. 大學(xué)生的實習(xí)工資和見習(xí)補貼的稅務(wù)處理

5. 返聘離、退休人員報酬的稅務(wù)處理

6. 企業(yè)支付離、退休人員費用的稅務(wù)處理

7. 支付工資與繳納社保不在同一個單位的稅務(wù)處理

2.  薪酬如何分配？

1) 個人負擔稅款的計稅方法 ?公司負擔稅款的計稅方法?（案例分析）

2) 按企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工負擔的個稅不得稅前扣除，你是否有好的解決方法？（案例分析）

3) 一套人馬，幾塊牌子：工資個稅如何扣?(案例分析)

4) 全年一次性獎金和其他獎金要分別計算個人所得稅

第十部分：稅務(wù)稽查及應(yīng)對

1. 什么是納稅評估?

2. 什么是稅務(wù)稽查？（如何應(yīng)對？實際案例分析）

3. 稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)

4. 稅務(wù)機關(guān)**哪些途徑確定被查對象？

5. 稅務(wù)機關(guān)如何對電子數(shù)據(jù)進行取證？

6. 企業(yè)自身哪些行為會帶來涉稅風險？

7. 因逃避繳納稅款違法行為帶來的涉稅風險

8. 稽查可以拷貝我電腦里的資料嗎？

9. 稽查有權(quán)利抱走我的電腦嗎？

10. 財務(wù)需要重點關(guān)注的問題與財務(wù)處理技巧（實際案例分析）

1) 財務(wù)報表各科目之間的異常關(guān)系暗藏稅務(wù)風險

2) 不合常規(guī)的會計科目約合發(fā)生額暗藏的稅務(wù)風險

3) 收支均不入賬或虛假記賬暗藏的稅務(wù)風險

4) 賬面客戶和員工等信息與實際經(jīng)營不符暗藏的稅務(wù)風險

5) 記賬憑證和附件不符暗藏的風險

6) 單位名稱不符暗藏的風險

7) 賬務(wù)處理處罰關(guān)注性暗藏的稅務(wù)風險

8) 賬務(wù)處理的反常行為暗藏的稅務(wù)風險

9) 常規(guī)成本費用不入賬暗藏的稅務(wù)風險

10) 發(fā)票管理

11. 稅收專項檢查中個人所得稅檢查重點

12. 稅收專項檢查中增值稅檢查重點

13. 稅收專項檢查中企業(yè)所得稅檢查重點

14. 積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風險（案例分析）

15. 哪些因素會引起稅務(wù)稽查？

16. 積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風險

17. 稅務(wù)稽查六個切入點

18. 稅務(wù)部門會從企業(yè)申報的財務(wù)報表中關(guān)注哪些情況

19. 如何寫納稅自查評估報告？

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