企業(yè)納稅實務之增值稅部分

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第二章 增值稅納稅實務

1954年,法國正式實施增值稅,至今,全球已有100多個國家和地區(qū)開征增值稅。我國與1983年1月開始試行,1984年,國務院頒布了《中華人民共和國增值稅條例(草案)》,與同年10月1日起實施,標志著增值稅在我國正式確立。1993年12月13日,國務院頒布《中華人民共和國增值稅暫行條例》,1993年12月25日,財政部出臺《增值稅暫行條例實施細則》。增值稅轉型改革試點始于2004年,根據(jù)國務院部署,2004年7月1日起,增值稅轉型試點先后在東北三省、中部六?。玻秱€老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)等部分地區(qū)的部分行業(yè)進行。2008年11月5日國務院第34次常務會議通過修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》,自2009年1月1日起實施,這標志著增值稅徹底由生產(chǎn)型轉為消費型。

最新修訂的增值稅法規(guī)·制度主要有6個方面的變化

一、是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額的規(guī)定,允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額,實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉換。



  二、是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞,修訂后的增值稅條例規(guī)定,與企業(yè)技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品(如小汽車、游艇等)所含的進項稅額,不得予以抵扣。



  三、是降低小規(guī)模納稅人的征收率。增值稅轉型改革后,一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低,為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負水平,促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè),降低了小規(guī)模納稅人的征收率。同時,小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍,實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人,修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率,將征收率統(tǒng)一降至3%。


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