集團內部控制體系設計的“三維度”

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結構特點建立治理機構、責權分配、企業(yè)文化等制度和流程,使產權關系歸屬清晰、保護嚴格、流轉順暢;使責權利分明;使企業(yè)文化更加積極、文明。集團企業(yè)是合資、合作或投資企業(yè)建立起直接受控和間接受控相結合的企業(yè)集團,內部環(huán)境和單個企業(yè)相比出現(xiàn)了企業(yè)規(guī)模大型化、產權結構復雜化、經營多元化、市場國際化、主體多元化、布局分散化、財務決策多層次化和關聯(lián)交易經常化等特點。企業(yè)集團管理存在困難和問題是控股下屬公司缺乏良好的內部控制環(huán)境。建立明晰的產權結構才能保證環(huán)境控制有效發(fā)揮作用。加強和完善企業(yè)內部控制,應注意企業(yè)內部控制環(huán)境的建設。針對控制環(huán)境的建設,筆者建議以下針對性措施:

1、企業(yè)集團應控制資本層次的縱向擴展,從而保證集團產權清晰。

限制下屬公司之間的相互投資,因為這樣容易導致下屬公司層次過多或是產權結構的復雜化,會加重企業(yè)集團內部控制的難度和力度,可能給集團公司帶來消極影響。

企業(yè)集團另一項重要任務就是權責分配。一般說來,集團公司應該把握住的權力包括:集團戰(zhàn)略發(fā)展方向;公司政策(包括經營戰(zhàn)略、經營方式、質量標準、財務標準等)及其制度保障體系的制定、解釋與調整權;集團管理體制的選擇與調整變更權;對股權控制結構產生直接或潛在重大影響事宜的決策權以及非常例外事項的處置權等。

2、把握下屬企業(yè)重大決策控制

把握下屬企業(yè)重大決策控制主要是指集團公司針對下屬公司經營中重大決策行為進行的權限控制,規(guī)定了下屬公司享有何種權限,在多大程度和范圍內可以做什么,經過什么程序去做。企業(yè)集團把握下屬企業(yè)重大決策的控制,應在科學、合理的基礎上嚴格審批程序。因此集團公司應控制的權限有:對外投資權;重大資本支出決策權;重大資產處置權;融投資項目決策權;開設孫公司權;核心產業(yè)或主導產品戰(zhàn)略性重組調整權;重大合同簽定、擔保權;重大信用政策決策權;年度預算控制權;重大技術改造和基建決策
 內部控制 三維 內部 體系 集團 控制 設計

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