情況下，利潤與現(xiàn)金是完全相同的，收入的增加會引起現(xiàn)金的流入，費(fèi)用的增加則會引起現(xiàn)金的流出，體現(xiàn)出利潤與現(xiàn)金的一致。但是，這只是一種理想化的假設(shè)，在企業(yè)現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中是無法實(shí)現(xiàn)的，也是不可能存在的。所以說，企業(yè)的利潤與現(xiàn)金的差異是客觀存在的不爭事實(shí)，是一種必然。究其根源，主要來自于利潤與現(xiàn)金的確認(rèn)與計(jì)量基礎(chǔ)的差別，即利潤的計(jì)算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，而現(xiàn)金的計(jì)算則是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的。由于計(jì)算基礎(chǔ)的不同，必然存在著差別。在商業(yè)信用廣泛采用以及固定資產(chǎn)普遍存在的情況下，企業(yè)收入的增加并不必然引起現(xiàn)金的流入。同樣，費(fèi)用的增加也并不一定等于現(xiàn)金的流出。具體說來，就是由于商業(yè)信用的采用，導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的產(chǎn)生，如賒銷產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款以及應(yīng)付賬款，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到，也不論款項(xiàng)是否實(shí)際支出，都計(jì)入當(dāng)期，以此計(jì)算出收入、費(fèi)用和利潤；在收付實(shí)現(xiàn)制下，這些應(yīng)收、付項(xiàng)目并未引起實(shí)際的現(xiàn)金流入與流出，對企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量并未產(chǎn)生任何實(shí)質(zhì)性的影響。同樣，企業(yè)以現(xiàn)金形式購進(jìn)資產(chǎn)時，引起了現(xiàn)金流出的增加，但是資產(chǎn)折舊與費(fèi)用攤銷并不引起現(xiàn)金的流出。因此，當(dāng)企業(yè)采用一定
會計(jì)制度與方法計(jì)提折舊與攤銷費(fèi)用時，卻減少了企業(yè)的利潤。可見，基于確認(rèn)與計(jì)量基礎(chǔ)的差別，就必然造成了利潤與現(xiàn)金之間的差異產(chǎn)生。

由此可知，作為衡量企業(yè)財(cái)富增長狀況的一項(xiàng)指標(biāo)，因確認(rèn)與計(jì)量基礎(chǔ)的差別，利潤與現(xiàn)金既存在著一致性，又存在著差異性；且在利潤的計(jì)算過程中，由于會計(jì)方法選擇的差異以及會計(jì)假設(shè)的應(yīng)用，都會對企業(yè)會計(jì)利潤產(chǎn)生不同的影響。可見，會計(jì)利潤僅僅是一個賬面數(shù)據(jù)，易受人為因素的干擾與操縱。而現(xiàn)金流量則表現(xiàn)為企業(yè)實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流入與流出，是企業(yè)現(xiàn)金流量的真實(shí)反映，并體現(xiàn)出其客觀公正性。

二、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理的作用

現(xiàn)金流量在企業(yè)的經(jīng)營活動中是客觀存在的。那么，現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理中起著什么樣的作用呢？我們知道，任何企業(yè)的經(jīng)營管理活動都始于現(xiàn)金而終于現(xiàn)金。現(xiàn)金以及從現(xiàn)金到存貨、應(yīng)收賬款，然后再回復(fù)到現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換，是企業(yè)生存與發(fā)展的“ 血脈”。企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否對企業(yè)的生存與發(fā)展有著重大的影響，任何環(huán)節(jié)的不暢或阻滯，都

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