一、現(xiàn)金流量及其客觀存在

現(xiàn)金是一個具有多層次的概念體系，它可以從不同的角度去觀察、去研究、去探析?，F(xiàn)金有其狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金就是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。廣義的現(xiàn)金包含了狹義的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物就是企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金及價值變動風(fēng)險較小的投資?，F(xiàn)金等價物從狹義的概念理解雖不屬于現(xiàn)金范疇，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，所以可視為現(xiàn)金。

而現(xiàn)金流量則是企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出總量的統(tǒng)稱。它由現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩大部分組成。凡是企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品或設(shè)備、或從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款、發(fā)行股票與債務(wù)等取得的現(xiàn)金，稱之為現(xiàn)金流入；凡是企業(yè)購買商品與勞務(wù)、購置固定資產(chǎn)、進(jìn)行長期或短期投資、清償債務(wù)、發(fā)放股票等而支付的現(xiàn)金，稱之為現(xiàn)金流出。“現(xiàn)金”概念是從靜態(tài)角度來解釋與界定現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”范疇的，而“ 現(xiàn)金流量”則是從動態(tài)角度來說明與描述“現(xiàn)金”概念的?，F(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額則是現(xiàn)金凈流量。

我們知道，企業(yè)作為營利主體，獲利無疑是企業(yè)的核心目標(biāo)。但是，許多企業(yè)盡管賬面上表現(xiàn)出豐厚的利潤，卻因無力支付和清償?shù)狡诘膫鶆?wù)而陷入財務(wù)困境，仍然擺脫不了破產(chǎn)清算的厄運(yùn)。相反，有些企業(yè)則可能賬面利潤表現(xiàn)平平，但因其現(xiàn)金流量狀況良好，支付能力表現(xiàn)較強(qiáng)，獲得投資者、債權(quán)人的“青睞”。這難免給人們帶來困惑，也打壓了企業(yè)經(jīng)營管理者的信心。通過對其進(jìn)一步的研究剖析，可以得出結(jié)論，那就是因?yàn)槔麧櫯c現(xiàn)金差異的存在。

利潤是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財富增長狀況的一個非常重要的指標(biāo)。但是，企業(yè)利潤是遵循一定會計原則的，是按照一定的會計程序和方法，將企業(yè)在一定時期所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和其他收入減去為實(shí)現(xiàn)這些收入所產(chǎn)生的成本與費(fèi)用而得來的。然而，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)完全是以現(xiàn)金形式進(jìn)行交易的，在不存在任何資產(chǎn)折舊以及費(fèi)用攤銷的

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