制造業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅籌劃

  培訓講師：孫莉莉

講師背景：
孫莉莉老師首都經濟貿易大學國際金融碩士ICMA國際注冊管理會計師中國注冊稅務師、會計師高級財稅顧問，高級稅務信息化管理師中信出版社邀約財經類作家，著有?2019個稅新政實操手冊?商業(yè)銀行內控管理及風控框架，企業(yè)股權融資上市籌劃全方案解析及籌 詳細>>

孫莉莉
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制造業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅籌劃詳細內容

制造業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅籌劃

制造業(yè)--各環(huán)節(jié)涉稅風險
第一部分：籌建環(huán)節(jié)稅務風險
一、籌建期間業(yè)務招待費全額計入開辦費的風險
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條
二、符合資本化條件的利息支出一次性扣除的風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512 號）第三十七條
三、取得試生產收入未計提銷項稅額的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第一條
四、未繳足注冊資本，借款利息全額稅前扣除的風險
《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）第一條
第二部分：購進環(huán)節(jié)稅務風險
一、購進貨物或應稅服務用于職工福利未做轉出進項稅額的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第十條
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條
二、取得不動產及不動產在建工程進項稅額一次性抵扣的風險
《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條
三、購進產品或服務未取得合法票據(jù)稅前扣除的風險
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條
四、購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512 號）第一百條
第三部分：生產環(huán)節(jié)稅務風險
一、擴大勞保費列支范圍，少繳企業(yè)所得稅的風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
二、支付離退休人員費用稅前扣除的風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條
三、預提費用未納稅調整的風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條
四、研發(fā)費用加計扣除不符合稅法規(guī)定，少繳企業(yè)所得稅風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條：“企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除
《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條
五、對外銷售研發(fā)產品對應的材料費加計扣除的風險
《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
六、維簡費和安全生產費用稅前扣除不符合相關規(guī)定的風險
《國家稅務總局關于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第67號）第一條
七、殘疾人員工資加計扣除不符合稅法規(guī)定的風險
《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)第三條
第四部分：銷售環(huán)節(jié)稅務風險
一、未及時確認應稅收入的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條
二、未準確劃分兼營行為適用稅率的風險
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條
三、紅字沖銷已確認收入風險
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令362 號）第三十四條
四、銷售廢鐵屑等邊角余料未計收入的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第一條
五、轉供水電氣未計銷項稅額的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第一條
第五部分：儲運環(huán)節(jié)稅務風險
非正常損失貨物進項稅額未作轉出的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第十條
第六部分：資產管理環(huán)節(jié)稅務風險
一、應資本化的固定資產改建和大修理支出一次性稅前扣除風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512 號)第二十八條
二、處置使用過的固定資產未計銷項稅額的風險
《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）
三、資產持有期間增值與減值涉稅處理不正確的風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512 號）第五十六條
第七部分：其他環(huán)節(jié)稅務風險
一、超額列支工資薪金與“三費”調整不足的風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512 號)第三十四條
二、業(yè)務招待費未準確歸集的風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512 號)第四十三條
三、不符合條件的捐贈支出稅前扣除的風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?br />

 

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