二、出口退稅管理對企業(yè)的影響分析

　　 出口退稅政策的落實效果與出口退稅管理息息相關，新機制的運行能否達到帕雷托改進，有賴于退稅管理部門的配合。退稅管理包括考核指標、日常管理和涉稅資料的鑒別等方面。

　　1．財政部門與稅務部門涉稅考核指標的矛盾對企業(yè)的影響

　　稅務部門與財政部門的考核指標不一致，影響了出口退稅的進度。稅務部門把收入任務與退稅任務分開考核，而財政部門考核稅務部門收入任務完成情況時，把退稅從稅收收入中剔除，只以實際入庫的資金作為對稅務部門的考核基礎，簡單地把出口退稅看作稅收收入的抵減項，忽視了出口退稅對當?shù)亟?jīng)濟的促進作用?？己酥笜说拿茉谝欢ǔ潭壬嫌绊懥顺隹谕硕惪畹穆鋵?，占壓了部分企業(yè)的資金。

　　2．部分稅務部門對企業(yè)的日常監(jiān)管和服務不夠

　　稅務部門不僅承擔出口退稅的審批工作，還具有出口退稅企業(yè)的日常監(jiān)管和輔導責任。部分稅務部門對出口企業(yè)缺乏日常監(jiān)管和服務，對新政策宣傳和輔導不及時，導致某些企業(yè)因為不熟悉新政策而超期申報，無法享受到出口退稅政策。

　　3．運費發(fā)票、保險單據(jù)的真實性無法核實

　　以離岸價作為出口貨物退（免）稅的計算依據(jù)，以其它方式成交的，還要扣除運費和保險費。但是，稅務部門對企業(yè)提交的運費和保費發(fā)票的真實性無法核實，造成計算依據(jù)的不準確。

三、完善出口退稅新機制和出口退稅管理的對策

　?。ㄒ唬┚徑庑聶C制對出口企業(yè)負效應的政策建議

　　針對新機制運行給企業(yè)帶來的負效應，我們提出以下建議：

　　1．加強對出口企業(yè)的輔導

　　首先，對出口企業(yè)負責人、辦稅員和業(yè)務員進行出口退稅政策和業(yè)務培訓，及時宣傳新政策。引導出口企業(yè)的領導重視和理解出口退稅業(yè)務，加強財務部門與業(yè)務部門的配合。對于選擇中介機構代理報關的企業(yè)，盡量選擇信譽較好、單證回收速度較快的報關行。

　　其次，深入企業(yè)調查研究，根據(jù)企業(yè)實際情況，指導企業(yè)建立涉稅單證回收和傳遞制度。對業(yè)務量較小的企業(yè)，可由辦稅員兼單證回收員；對業(yè)務量大，由辦稅員兼任業(yè)務員不可行的企業(yè)，加強辦稅員與業(yè)務員的聯(lián)系，可以建立辦稅員與業(yè)務員的共同管理部門，或者由辦稅員直接管理業(yè)務員，或者辦稅員與業(yè)務員隸屬于同一個部門，由辦稅員直接控制涉稅資料的回收，減少不必要的時間浪費。另外，對還沒有建立單證傳遞臺賬的出口企業(yè)，輔導其建立單證傳遞臺賬，實現(xiàn)單證傳遞責任到人，以減少單證傳遞過程中的推諉、扯皮現(xiàn)象。

　　同時，稅務機關也要簡化延期申報申請的辦理程序，為企業(yè)發(fā)展出口貿易提供條件。

　　2．建立兩層次的出口退稅分擔機制

　　各級政府共擔出口退稅負擔的財政體制安排，給地方政府帶來“效益溢出”現(xiàn)象。政府級次越低，“效益溢出”越明顯。出口退稅負擔的財政級次越高，出口退稅政策對經(jīng)濟的促進作用越明顯。因此，為緩解中央政府財政負擔和與分稅制財政體制相對應，建議建立兩層次的出口退稅分擔機制：宏觀層次上，維持現(xiàn)有的由中央與地方政府共擔出口退稅的機制，在此基礎上，由中央財政根據(jù)各省的財政情況，對欠發(fā)達地區(qū)財政予以補貼，切實保證不再形成“新欠”；中觀層次上，由省級政府決定是否實行省市兩級財政的出口退稅共擔機制；建議市以下財政不進行責任共擔改革，由市級財政全額負擔。

　　在現(xiàn)有制度下，各級地方政府要有長遠眼光，不能簡單的考慮出口企業(yè)短期內給當?shù)刎斦淼牡譁p效用，應充分看到長期內出口企業(yè)給當?shù)貛淼慕?jīng)濟拉動作用，為出口企業(yè)提供良好的發(fā)展空間。

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　　針對出口退稅管理中存在的問題，提出以下建議：

　　1．改革對出口退稅管理部門的考核指標

　　收入任務與退稅任務分開考核。地方財政部門要充分認識到出口退稅對地方經(jīng)濟的拉動作用，保證出口退稅這一被WTO規(guī)則允許的稅收優(yōu)惠政策充分發(fā)揮作用，提高我國出口企業(yè)的競爭力，促進經(jīng)濟的長遠發(fā)展。財政部門既要考核稅務部門的收入任務完成情況，又要考核稅務部門的出口退稅任務完成情況，重視稅源的涵養(yǎng)。

　　2．完善稅務部門的管理制度

　　稅務部門是出口企業(yè)退（免）稅的直接管理和辦理部門。稅務管理人員的素質、稅務部門內部的分工和配合直接關系著對出口企業(yè)管理和輔導的程度。因此，為完善出口退稅管理，首先要通過加強培訓提高稅務管理人員的素質，這包括對出口退稅崗位人員及管理科人員的業(yè)務培訓和軟件培訓，以提高相關人員的政治素質和業(yè)務素質，提高管理水平。

　　其次，改革現(xiàn)行出口退稅管理制度。出口退稅審核由綜合業(yè)務科出口退稅崗位負責，而企業(yè)的日常監(jiān)管由管理科人員負責，由于任務考核指標的矛盾及責任的軟約束，管理科與綜合科缺乏配合，不利于對出口企業(yè)的管理。建議成立專門的出口退稅科室，負責出口退稅審核和日常監(jiān)管工作，把出口企業(yè)的管理落到實處，建立責權對等的管理制度。

　　第三，細化出口退稅管理制度。退稅管理部門要建立相應的申報臺賬，對企業(yè)的出口情況和單證回收及退免稅申報情況實施全方位監(jiān)控。根據(jù)海關出口貨物報關單電子信息，隨時掌握企業(yè)退（免）單證的回收、申報情況，加強對出口企業(yè)的日常管理，督促企業(yè)加快退（免）稅單證的回收，及時辦理退（免）稅申報。

　　3．建立出口貨物運費發(fā)票和保險單據(jù)的控管機制

　　配合增值稅其他抵扣憑證比對機制的建立，把出口貨物運費發(fā)票和保險單據(jù)納入控管范圍，建立運費發(fā)票和保險單據(jù)的查詢網(wǎng)站，由海關負責數(shù)據(jù)的錄入工作，海關在錄入出口貨物報關單時，一并錄入運費及保險單據(jù)的信息，加強對出口退稅涉稅資料的控管

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