2001年國務(wù)院通過了財政部提出的《財政預(yù)算國庫管理制度改革方案》，提出國庫集中支付制度，2002年8月財政部、教育部已在5所部屬高校進行了國庫集中支付制度的試點單位，在探索和積累經(jīng)驗的基礎(chǔ)上于2005年在全 本畢業(yè)論文由畢業(yè)論文網(wǎng)搜集與整理。
　　國高校全面推廣。這一制度的實行，將對現(xiàn)行高校財務(wù)管理產(chǎn)生較大的影響，本文將對此進行初步探討。
　　
　　一、國庫集中支付制度的基本內(nèi)容
　　
　　國庫集中支付方式，是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系包括財政部門在央行設(shè)立的國庫單一賬戶和財政部門在商業(yè)銀行設(shè)立的用于工資支付、政府采購、經(jīng)費支出等集中清算的財政集中支付專戶，以及財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的用于日常支出的零余額賬戶。
　　
　　二、高校財務(wù)管理的內(nèi)涵與特點
　　
　　高校是事業(yè)單位，事業(yè)單位的兩個重要特性就是不以生產(chǎn)經(jīng)營為目的且由政府為主投資興辦。前者說明高校和企業(yè)是不同的，它成立的目的主要是代行政府的職能，在市場調(diào)節(jié)無效的公共事業(yè)領(lǐng)域，即公共教育事業(yè)的范圍為社會提供服務(wù)，其財務(wù)管理的主要目的是合理籌集財政資源并且通過科學(xué)運用這些資源以助于其社會職能的實現(xiàn)；后者說明高校的主要資金來源之一是國家財政撥款，高校的預(yù)算資金是進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)，也是向社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的物質(zhì)保證。所以，高校的顯著財務(wù)特性是耗費，它沒有利潤核算，最多只是成本控制，即在保證學(xué)校各項事務(wù)按序運作前提下的成本最小化。因此，高校財務(wù)管理的核心是預(yù)算管理和成本控制。但隨著高等教育管理體制改革的深入，高校將逐步真正成為面向社會、自主辦學(xué)的法人實體和辦學(xué)主體，擁有自主的管理決策和財務(wù)管理權(quán)。所以，高校的財務(wù)管理還隱含著實現(xiàn)自身利益最大化的目標(biāo)，包括籌資管理、資金支付管理、政府采購管理等內(nèi)容。此外，隨著高等教育大眾化的不斷推進和高等教育成本分擔(dān)與補償機制的實行，高等學(xué)校辦學(xué)資金已由過去的財政撥款單一格局轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N渠道，包括財政撥款、收費、自有產(chǎn)業(yè)、銀行貸款、投資利得等。高等學(xué)校辦學(xué)形式也呈多樣化，如異地辦學(xué)、聯(lián)合辦學(xué)等，存在總校與分校、不同校區(qū)、聯(lián)合辦學(xué)單位等，財務(wù)層次關(guān)系相當(dāng)復(fù)雜。規(guī)模較大的學(xué)校已實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理體制。這些變化給高校的財務(wù)管理又賦予了一些新的內(nèi)容和特點，國庫集中支付制度對高校財務(wù)管理產(chǎn)生影響的方向和程度，
　　都和高校財務(wù)管理的內(nèi)容和特點有緊密的聯(lián)系。
　　
　　三、國庫集中支付制度對高校財務(wù)管理的影響
　　
　?。ㄒ唬︻A(yù)算管理的影響
　　1、對預(yù)算范圍的影響。實行部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家的普遍做法，也是我國建立國庫集中收付制度的前提和基礎(chǔ)。部門預(yù)算要求反映部門和單位所有的收入和支出，涵蓋所有的財政預(yù)算資金，這就要求高校預(yù)算會計核算應(yīng)以全部財政預(yù)算資金為對象。所以，需要從體制改革入手，研究基本建設(shè)投資預(yù)算管理與事業(yè)經(jīng)費預(yù)算管理的統(tǒng)一性，即部門預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括基本建設(shè)投資項目在內(nèi)的高校所有經(jīng)費收支，以全面、完整、真實反映高校綜合預(yù)算的情況，將基本建設(shè)投資預(yù)算納入高校事業(yè)單位會計核算體系，全面反映高校整體經(jīng)費收入和支出情況，以滿足部門預(yù)算和國庫管理制度改革的需要。
　　2、對預(yù)算編制的影響。目前，高校實行的是綜合財務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制原則是收支平衡，不搞赤字預(yù)算。因此，在編制年度預(yù)算時，在合理確定收入的前提下，根據(jù)學(xué)校的年度工作計劃和工作要點科學(xué)合理地安排支出，除了專項支出外，財務(wù)預(yù)算中的基本支出根本無法確切地與實際支出相對應(yīng)。而推行國庫集中支付制度后，要求高校在編制年度預(yù)算時，根據(jù)資金來源的性質(zhì)將財政性資金與非財政性資金進行區(qū)分，并確定哪些項目是財政直接支付，哪些項目是財政授權(quán)支付，同時根據(jù)預(yù)算編制按季分月用款計劃，并落實到類、款、項、目。
　　3、對預(yù)算支出控制力度的影響。財政部對撥款所需預(yù)算指標(biāo)的控制原則是：預(yù)算指標(biāo)控制用款計劃，用款計劃控制資金支付。根據(jù)部門預(yù)算的管理要求，每一條預(yù)算指標(biāo)都應(yīng)做如下三方面的區(qū)分：按基本支出、項目支出等款、類、項、目的支出功能分類；按財政直接支付、財政授權(quán)支付、實撥資金分類；金額的確定按部門預(yù)算批復(fù)前、部門預(yù)算批復(fù)后分類。從2007年起，預(yù)算指標(biāo)按照政府收支分類改革的新科目執(zhí)行。預(yù)算指標(biāo)進一步細(xì)化，加強了對財政資金支出的控制力度。
　?。ǘΜF(xiàn)金管理的影響。改革后，部屬高校的中央教育經(jīng)費撥款支付方式由實撥資金全部改為財政直接支付或財政授權(quán)支付。減少了相應(yīng)比例的現(xiàn)金流入量及流出量，由此現(xiàn)金管理的規(guī)模隨之縮小。
　　1、對收繳管理的影響。高校的資金收入可以分為非稅收入和應(yīng)稅收入兩個部分。目前，非稅收入上繳財政的方式是通過應(yīng)繳財政專戶全額上繳，財政返還高校非稅收入的方式是原數(shù)下?lián)苜Y金至高校的銀行存款賬戶。2008年1月10日，教育部財務(wù)司下發(fā)的《暫行辦法》中明確指出：財政部為部屬高校開設(shè)中央財政匯繳專戶，用于收繳包括學(xué)費、住宿費、考試費和培訓(xùn)費等非稅收入，并實行日終零余額管理。該《暫行辦法》的出臺是部屬高校財政資金收繳改革的重要標(biāo)志，目的是對這部分資金從取得到劃入國庫的全過程進一步加強監(jiān)控?！稌盒修k法》的實施將有利于收繳環(huán)節(jié)的減少簡化，提高系統(tǒng)工作效率，有利于避免“亂收費”和截留、坐支應(yīng)繳未繳財政資金現(xiàn)象的發(fā)生。隨著改革的進行，普通高校也將朝著這一方向邁進。
　　2、對支出管理的影響。2007年7月1日，部屬高校的國家財政性預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費全面納入國庫單一賬戶體系進行管理。部屬高校財政資金支出改革經(jīng)過初步試點直至全面推行，已將財政實撥的全部資金改為額度控制，取消了部屬高校財政實撥資金形成的現(xiàn)金流入。這種集中支付制度是對從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者賬戶全過程的監(jiān)控制度。在集中支付制度下，財政直接支付受到嚴(yán)格的控制，財政授權(quán)支付也要編制用款計劃，按計劃下?lián)苡每铑~度，用款的隨意性受到了嚴(yán)格的約束。支出管理改革避免了資金分散撥付形成的大量資金滯留在部屬高校的局面，提高了資金使用效率，有利于從制度上減少腐敗發(fā)生的誘因。
　　3、對結(jié)余資金管理的影響。實行國庫集中收付制度前，財政性資金同學(xué)校其他資金一樣，其結(jié)余自動轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”，以后年度可以繼續(xù)使用。國庫集中支付后，當(dāng)年的預(yù)算經(jīng)費僅限當(dāng)年使用，尚未使用的授權(quán)用款額度將自動注銷，不可跨年度使用。
　?。ㄈΩ咝?quán)限的影響
　　1、對支配經(jīng)費權(quán)限的影響。實行國庫集中收付制度前，財政撥款是由國庫將資金劃到一級預(yù)算會計單位（如省財政廳科教文處），再由一級預(yù)算會計單位劃轉(zhuǎn)到二級預(yù)算會計單位（如教育廳財務(wù)處），最后由二級預(yù)算會計單位劃撥到高校在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶上，由高校自主支配使用。國庫集中支付后，國庫據(jù)已批復(fù)的高校部門預(yù)算和用款計劃，直接向高校在商業(yè)銀行新開設(shè)的零余額賬戶下達。由上述經(jīng)費領(lǐng)撥方式的改變，與以前自主支配賬戶資金比較，學(xué)校只有預(yù)算、計劃內(nèi)經(jīng)費額度的使用權(quán)，不再有在預(yù)算和用款計劃外資金的調(diào)度權(quán)。因此，如果某項工作所需的經(jīng)費未納入預(yù)算，或雖有預(yù)算但未編制用款計劃，都將導(dǎo)致該項工作無法得到經(jīng)費保障。
　　2、對校內(nèi)資金轉(zhuǎn)撥權(quán)限的影響。實行國庫集中收付制度前，根據(jù)“高等學(xué)校財務(wù)制度和高等學(xué)校會計制度，學(xué)校財務(wù)部門可以直接向分校（校區(qū)）、校醫(yī)院、設(shè)備處和基建處等二級核算單位轉(zhuǎn)撥資金，國庫集中支付后，這一校內(nèi)直接轉(zhuǎn)撥資金的權(quán)限被取消。
　?。ㄋ模Ω咝Ｘ攧?wù)風(fēng)險管理的影響。高校最常見的財務(wù)風(fēng)險包括償債能力風(fēng)險和支付能力風(fēng)險。在實行國庫集中支付制度前，高校由于其自有賬戶資金和收費權(quán)，很容易獲得商業(yè)銀行貸款，—個學(xué)校的合理負(fù)債度，即資產(chǎn)負(fù)債率，應(yīng)該是多少，這個判斷具有很大的主觀性，負(fù)債管理不善的話，高校很容易陷入償債能力風(fēng)險。實行國庫集中支付制度，建立國庫單一賬戶體系后，高校只有一個零余額賬戶，財政部門將建立銀行賬戶管理檔案，并對單位銀行賬戶實施動態(tài)管理，監(jiān)督賬戶的開立、變更、撤銷等情況，從根本上規(guī)范銀行賬戶的使用和管理，制止亂開戶現(xiàn)象的發(fā)生，因而高校得到商業(yè)銀行貸款的機會也大大降低，減少了高校濫用貸款的可能性，也降低了高校的償債能力風(fēng)險。高校只擁有一個零余額賬戶，所有的資金都集中在國庫單一賬戶中，高校當(dāng)年的所有支出項目都要依據(jù)當(dāng)期的預(yù)算提出用款計劃，得到財政部門的批準(zhǔn)，由財政部門直接支付給收款單位，中間不存在資金在學(xué)校賬戶滯留的情況，當(dāng)然不會有資金被挪用、擠占的危險，項目資金和應(yīng)付項目一一對應(yīng)，支付能力風(fēng)險也得到有效的降低。
　　（五）對高校財務(wù)工作信息化的影響。國庫集中支付依賴于一個高水平、高起點、高質(zhì)量的財政支付信息系統(tǒng)，高校實行國庫集中支付制度，就必須建立一個能夠與財政支付信息系統(tǒng)兼容的現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)。因此，國庫集中支付制度將極大地促進高校財務(wù)管理信息化水平的提高和具有高等學(xué)校特點的管理信息系統(tǒng)的建立與完善，以確保能夠通過網(wǎng)絡(luò)信息手段，將高校的預(yù)算執(zhí)行情況及時反饋到財政支付信息系統(tǒng)，為執(zhí)行財政國庫集中支付提供及時、準(zhǔn)確的相關(guān)信息，保證財政國庫集中支付在高等學(xué)校順利實施。

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