《會計準(zhǔn)則和稅法政策解讀》

《最新發(fā)布和修訂的企業(yè)會計準(zhǔn)則解讀》課程大綱
【課程背景】
財政部于2006年2月15日發(fā)布了由1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則構(gòu)成的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，自2007年1月1日起在上市公司施行，之后推行到其他非上市企業(yè)施行。上述會計準(zhǔn)則的實施對我國市場經(jīng)濟(jì)向深層次發(fā)展以及完善資本市場發(fā)揮了積極的作用。
近年來，按照《中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線圖》（財會〔2010〕10號）的要求，在各方面共同努力下，我國會計準(zhǔn)則體系得到進(jìn)一步健全和完善。2017年，財政部分別修訂發(fā)布了金融工具確認(rèn)和計量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期會計、金融工具列報、政府補(bǔ)助、收入以及持有待售的非流動資產(chǎn)、外置組和終止經(jīng)營七項準(zhǔn)則，2018年修訂了租賃準(zhǔn)則，2019年修訂了非貨幣資產(chǎn)交易準(zhǔn)則和債務(wù)重組準(zhǔn)則。
這些準(zhǔn)則的修訂和發(fā)布將對企業(yè)的許多會計處理產(chǎn)生較大的變化，充分認(rèn)識和有效把握會計準(zhǔn)則的最新變化與發(fā)展趨勢，對于財務(wù)報告信息質(zhì)量要求的提高和企業(yè)決策都有十分重要的意義。
2020年以來，為落實支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)，支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展等，國家財稅主管部門密集出臺了多項相關(guān)政策，這些政策涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及有關(guān)稅收政策，對企業(yè)影響較大。
本課程培訓(xùn)的重點介紹企業(yè)會計準(zhǔn)則和2020年以年最新稅收政策變化，旨在幫助財務(wù)人員對國家各項最新會計和稅法政策做到“應(yīng)懂盡懂、應(yīng)知盡知”，促進(jìn)財務(wù)人員的會計專業(yè)水平和涉稅業(yè)務(wù)能力的提升。
【課程內(nèi)容】最新會計準(zhǔn)則變化解讀
(一)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（2017年修訂）解讀
1. 從風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移模型轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂茩?quán)轉(zhuǎn)移模型。
新的收入確認(rèn)模型強(qiáng)調(diào)對單個履約義務(wù)的識別。
案例：附有質(zhì)保條款的銷售，在質(zhì)保期內(nèi)是否確認(rèn)收入？
2. 收入確認(rèn)的“五步法”模型。
案例：包含多重交易安排的合同的會計處理。
3. 新準(zhǔn)則采用統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型來規(guī)范所有與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入。
新準(zhǔn)則將收入確認(rèn)方法統(tǒng)一為兩大類：“在某一時點完成履約義務(wù)”和“在一段時間內(nèi)完成履約義務(wù)”。
案例：碧桂園2017年中報提前使用新收入準(zhǔn)則。
4. 對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引。
案例：某公司與客戶簽訂的合同為包含多重交易安排的合同，如何進(jìn)行確認(rèn)與計量收入？
5. 對某些特定交易（或事項）的收入確認(rèn)和計量給出了明確的會計處理規(guī)定。
案例：對于附有銷售退回條款的銷售的會計處理。
（二）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號—政府補(bǔ)助（2017年修訂）》變更解讀
1. 政府補(bǔ)助的范圍：政府補(bǔ)助和企業(yè)正常收入的區(qū)分。
如何區(qū)分政府補(bǔ)助和政府購買服務(wù)？
2. 政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)如何計入損益？
“其他收益”是本次修訂新增的會計科目，“其他收益”的列報。
案例：燃?xì)庋a(bǔ)貼、儲糧補(bǔ)貼、節(jié)能補(bǔ)貼的會計處理。
3. 政府補(bǔ)助涉稅政策解析。
“營業(yè)外收入”大瘦身。
新版利潤表列報講解。
（三）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22/23/24號—金融工具相關(guān)準(zhǔn)則》（2017年修訂）變更解讀
1. 金融工具新的分類與計量模式。
案例：金融工具分類的實務(wù)運(yùn)用。
2. 引入預(yù)期信用損失減值模型。
“預(yù)期信用損失法”采用三階段模型，模型圖例解析。
案例：綜合實務(wù)運(yùn)用解析：分類的判斷；減值的判斷；FVOCI減值賬務(wù)處理。
（四）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 42 號—持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》解讀
（1）持有待售的非流動資產(chǎn)的認(rèn)定。
（2）“資產(chǎn)處置收益”的核算與列報。
案例：持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組的會計處理與列報。
（五） 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號—租賃》（2018年修訂）變更解讀
1. 新準(zhǔn)則完善了租賃定義，增加了租賃識別。
租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對價的合同。如果合同中一方讓渡了在一定期間內(nèi)控制一項或多項已識別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對價，則該合同為租賃或者包含租賃。
常見租賃合同識別。
2. 短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃解析。
3. 取消承租人經(jīng)營租賃和融資租賃的分類，對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃以外的其他所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并分別計提折舊和利息費(fèi)用。
（1）使用權(quán)資產(chǎn)核算的是承租人取得并持有的使用權(quán)資產(chǎn)的原價。新準(zhǔn)則下，使用權(quán)資產(chǎn)雖納入表內(nèi)，但是使用權(quán)資產(chǎn)并不等同于租賃資產(chǎn)本身。
（2）在承租人編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，使用權(quán)資產(chǎn)需單獨(dú)列示。
（3）承租人租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理詳解。
4. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的計算。
（1）使用權(quán)資產(chǎn)如何計算？
（2）租賃負(fù)債如何計算？
案例1：未付租金的計算與處理。
案例2：主體（賣方兼承租人）以現(xiàn)金100萬元的價格向另一主體（買方兼出租人）出售一棟建筑物。賣方兼承租人與買方兼出租人將交易作為售后租回交易進(jìn)行會計處理。案例：新租賃準(zhǔn)則賬務(wù)處理大全。
（六）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號—非貨幣資產(chǎn)交換》（2019年修訂）變更解讀
1. 非貨幣資產(chǎn)交換定義的修訂。
2. 換入資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
(七) 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號—債務(wù)重組準(zhǔn)則》（2019年修訂）變更解讀
1. 修改債務(wù)重組定義。
原準(zhǔn)則以“債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難”、債權(quán)人“作出讓步”為標(biāo)準(zhǔn)。
新準(zhǔn)則修改了債務(wù)重組的定義。
債務(wù)重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。
2. 新債務(wù)重組主要包括以下三種方式及其組合。
（1）債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)。償債資產(chǎn)三種具體情況解析
（2）債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具。
（3）除上述兩種方式外修改其他債務(wù)條件。
3. 債務(wù)重組的會計處理。
（1）債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)。
（2）債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)。
案例：以組合方式清償債務(wù)的會計處理。
4. 新準(zhǔn)則不再要求債務(wù)人區(qū)分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益與債務(wù)重組損益。
（1）債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，不區(qū)分債務(wù)重組損益和資產(chǎn)處置損益。
（2）將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：“其他收益—債務(wù)重組收益”。
5. 債務(wù)人重組利得的列報。
案例1：甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價1130萬元，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品抵債，抵債商品市價（不含稅）為900萬元，賬面成本700萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。債務(wù)人甲公司賬務(wù)處理及其稅會差異調(diào)整？
問題討論：本案例“其他收益一債務(wù)重組收益”科目其中可以適用債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理的金額應(yīng)是多少？
納稅調(diào)整方式如下：（第一年納稅調(diào)整，學(xué)員自行填以后四年每年）
填寫A105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表。
案例2：甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價1130萬元，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其債權(quán)抵償欠款，該債權(quán)是甲公司向乙公司銷售自產(chǎn)產(chǎn)品形成，產(chǎn)品成本700萬元，收入900萬元，含稅應(yīng)收債權(quán)1017萬元。債務(wù)人甲公司賬務(wù)處理？
分析比較這兩個案例的損益相關(guān)結(jié)果。
問題討論：案例2用存貨形成的債權(quán)進(jìn)行債務(wù)重組，是否會被認(rèn)定其實質(zhì)為用存貨進(jìn)行債務(wù)重組？
【課程時間】兩天

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