《最新會計準(zhǔn)則12、21號應(yīng)用解析與實務(wù)操作（半天）》

  培訓(xùn)講師：俞勤

講師背景：
俞勤老師★北京交通大學(xué)教授，博士生導(dǎo)師★中國注冊會計師協(xié)會會員★中國管理會計學(xué)會常務(wù)理事★中國注冊會計師、高級審計師★中央財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則委員會咨詢專家★中國管理科學(xué)研究院研究員、專家委員會專家★清華大學(xué)長三角研究院客座教授、高級培訓(xùn)師★ 詳細>>

俞勤
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《最新會計準(zhǔn)則12、21號應(yīng)用解析與實務(wù)操作（半天）》詳細內(nèi)容

《最新會計準(zhǔn)則12、21號應(yīng)用解析與實務(wù)操作（半天）》

《最新修訂的企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號債務(wù)重組、第21號租賃之解析與實務(wù)操作》課程大綱
一、前言
1. 2019年5月16日，財政部發(fā)布修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號—債務(wù)重組》自2019年6月17日起執(zhí)行。
2. 2018年12月7日，財政部發(fā)布修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號—租賃》，境內(nèi)外同時上市的企業(yè)及在境外上市的企業(yè)自2019年1月1日起實施，其他企業(yè)自2021年1月1日起實施。
這些會計準(zhǔn)則的修訂與實施對企業(yè)日后相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算會產(chǎn)生極其深刻影響，財務(wù)人員必須熟練掌握這些新企業(yè)會計準(zhǔn)則。
二、授課主要內(nèi)容
（一）最新發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號：租賃》解析與實務(wù)操作
1.修改債務(wù)重組定義。
原準(zhǔn)則以“債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難”、債權(quán)人“作出讓步”為標(biāo)準(zhǔn)。
新準(zhǔn)則修改了債務(wù)重組的定義。
債務(wù)重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。
2. 新債務(wù)重組主要包括以下三種方式及其組合。
（1）債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)。
償債資產(chǎn)三種具體情況解析
（2）債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具。
（3）除上述兩種方式外修改其他債務(wù)條件。
3. 修改后的債務(wù)重組準(zhǔn)則涉及到的債權(quán)和債務(wù)解析。
（1）債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，不區(qū)分債務(wù)重組損益和資產(chǎn)處置損益；
（2）將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：“其他收益—債務(wù)重組收益”。
4. 債務(wù)人債務(wù)重組利得的列報。
5. 債務(wù)人的會計處理。
（1）債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)。
（2）債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)。
案例1：甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價1130萬元，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品抵債，抵債商品市價（不含稅）為900萬元，賬面成本700萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。債務(wù)人甲公司賬務(wù)處理及其稅會差異調(diào)整？
問題討論：本案例“其他收益一債務(wù)重組收益”科目其中可以適用債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理的金額應(yīng)是多少？
納稅調(diào)整方式如下：（第一年納稅調(diào)整，學(xué)員自行填以后四年每年）
填寫A105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表。
案例2：甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價1130萬元，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其債權(quán)抵償欠款，該債權(quán)是甲公司向乙公司銷售自產(chǎn)產(chǎn)品形成，產(chǎn)品成本700萬元，收入900萬元，含稅應(yīng)收債權(quán)1017萬元。債務(wù)人甲公司賬務(wù)處理？
分析比較這兩個案例的損益相關(guān)結(jié)果。
問題討論：案例2用存貨形成的債權(quán)進行債務(wù)重組，是否會被認(rèn)定其實質(zhì)為用存貨進行債務(wù)重組？
(二)最新發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號：租賃》解析與實務(wù)操作
1. 新準(zhǔn)則完善了租賃定義，增加了租賃識別。
租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對價的合同。如果合同中一方讓渡了在一定期間內(nèi)控制一項或多項已識別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對價，則該合同為租賃或者包含租賃。
常見租賃合同識別。
2. 短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃解析。
3. 取消承租人經(jīng)營租賃和融資租賃的分類，對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃以外的其他所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并分別計提折舊和利息費用。
（1）使用權(quán)資產(chǎn)核算的是承租人取得并持有的使用權(quán)資產(chǎn)的原價。新準(zhǔn)則下，使用權(quán)資產(chǎn)雖納入表內(nèi)，但是使用權(quán)資產(chǎn)并不等同于租賃資產(chǎn)本身。
（2）在承租人編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，使用權(quán)資產(chǎn)需單獨列示。
（3）承租人租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理詳解。
4. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的計算。
（1）使用權(quán)資產(chǎn)如何計算？
（2）租賃負(fù)債如何計算？
案例1：未付租金的計算與處理。
案例2：主體（賣方兼承租人）以現(xiàn)金100萬元的價格向另一主體（買方兼出租人）出售一棟建筑物。賣方兼承租人與買方兼出租人將交易作為售后租回交易進行會計處理。
三、授課時間：半天。
事項怎樣進行相關(guān)的會計處理？三、授課時間：兩天。

 

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