2016年終企業(yè)所得稅匯繳實戰(zhàn)精講

課題大綱：

一、（A000000）《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹  

2. 后續(xù)申報的指引作用及稅收風險分析。

3. “表頭”部分填報實務(wù)

什么是正常申報？什么是更正申報？什么是補充申報？三類申報有什么區(qū)別？如何適用？什么情況下可以補充申報？補充申報政策依據(jù)有哪些？補充申報會減少哪些稅收風險？

4. “100基本信息”部分填報實務(wù)及稅收風險分析

5. 《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中注冊資本如何填報？是實收資本還是登記或認繳資本？企業(yè)行業(yè)代碼如何填報？應(yīng)注意什么問題？行業(yè)代碼填錯會導(dǎo)致哪些稅收風險？申報表明確了企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”如何填報的政策

6. “200主要會計政策和估計”部分填報及稅收風險分析

會計政策和估計的處理方法不同對申報表填報的影響？

7. “300企業(yè)主要股東及對外投資情況”部分填報稅收風險分析

企業(yè)企業(yè)主要股東及對外投資情況？會帶來哪些隱含的稅收風險？

二、主表（A100000）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 主表結(jié)構(gòu)介紹

2. 重大特征對申報表填報質(zhì)量和效率的重大影響

3. 報表核心在于兩大調(diào)整體系？

4. 主表（A100000）中，哪些數(shù)據(jù)依據(jù)會計數(shù)據(jù)直接填列？

1) 主表第3行“營業(yè)稅金及附加”及差錯提醒

①　營業(yè)稅金及附加：消費稅、資源稅、城建稅、關(guān)稅、土地增值稅、教育費附加如何填報？

企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地稅、印花稅如何填報申報表？

契稅、耕地占用稅、車輛購置稅、企業(yè)進口貨物如何填報申報表？

2) 第7行“資產(chǎn)減值損失”

①　如何根據(jù)資產(chǎn)減值損失明細賬準確填報資產(chǎn)減值損失數(shù)額？

3) 第8行“公允價值變動損益”

①　如何根據(jù)“公允價值變動損益”明細賬準確填報公允價值變動損益金額？

三、（A101010）《一般企業(yè)收入明細表》、《一般企業(yè)支出明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 一般企業(yè)收入和成本如何填報？

2. 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入與出租固定資產(chǎn)收入、出租無形資產(chǎn)收入、 出租包裝物和商品收入有什么區(qū)別，容易發(fā)生哪些填報錯誤？如何正確填報？

3. 業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費稅前扣除限額計提基數(shù)還是第1行“一、營業(yè)收入”嗎？是否包含視同銷售收入呢？

四、（A104000）《期間費用明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 填報注意的問題

1) 填報時企業(yè)發(fā)現(xiàn)會計核算錯誤如何處理？

2) 向境外支付勞務(wù)費、咨詢顧問費、傭金和手續(xù)費、租賃費、運輸、倉儲費、修理費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、利息收支、匯兌差額要單獨填報。

為什么稅法要求單獨填報？境外支付部分需要扣繳哪些稅款？

①　營改增服務(wù)業(yè)增值稅扣繳義務(wù)人的影響；

②　現(xiàn)行營業(yè)稅服務(wù)營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的影響

③　企業(yè)所得稅的預(yù)提所得稅

3、對需要納稅調(diào)整的期間費用費用，如何進行納稅調(diào)整？

五、（A105000）《納稅調(diào)整項目明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. （A105000）《納稅調(diào)整項目明細表》填報注意問題

1) 本表內(nèi)容填報的前提  

2) 六大類稅會調(diào)整項目

3) 四個列次填報注意問題

4) 注意六類調(diào)整項目調(diào)增、調(diào)減金額計算有區(qū)別

3. （三）（A105000）第5行“（四）按權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整確認收益”填報實務(wù)。

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始投資成本調(diào)整計入營業(yè)外收入的金額，屬于企業(yè)所得稅征稅收入的范圍嗎？如何填報申報表進行納稅調(diào)整？

4. （A105000）第6行“ （五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”

交易性金融資產(chǎn)初始投資稅會差異有哪些？如何填報申報表進行稅會差異納稅調(diào)整？

5. （A105000）第7行“（六）公允價值變動凈損益”：

會計核算的“公允價值變動凈損益”與稅法有哪些差異？如何填報申報表進行年度納稅調(diào)整？

6. （A105000）第10行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：

1) 企業(yè)發(fā)生的銷售折扣、折讓和退回能否稅前扣除？如何填報納稅申報表？銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如何填報表進行納稅調(diào)整？

7. 第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費支出”：

1) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未完工開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入能否做為業(yè)務(wù)招待費計提的基數(shù)？

2) 籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何進行納稅調(diào)整？如何填報納稅申報表？

3) 稅務(wù)稽查部門的查補收入能否作為計提業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)？

8. 第18行“（六）利息支出”：

1) 企業(yè)發(fā)生的利息支出如何填報申報表，進行納稅調(diào)整？

2) 在利息資本化情況下，超利率部分計入資產(chǎn)入賬價值如何調(diào)整？

9. 第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”、第20行“稅收滯納金、加收利息” 第21行“（九）贊助支出” 、第27行“（十四）與取得收入無關(guān)的支出”填報實務(wù)及注意問題。

10. 第22行“（十）與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當期確認的財務(wù)費用”填報實務(wù)及案例填報示范。哪些業(yè)務(wù)需要填列此表？

1) **類業(yè)務(wù)：分期收款方式銷售商品如何填報？

2) 第二類業(yè)務(wù)：分期付款方式購買資產(chǎn)業(yè)務(wù)稅會差異能否**此表填報？

3) 第三類業(yè)務(wù)：融資租入資產(chǎn)業(yè)務(wù)稅會差異能否**此表填報？第四類業(yè)務(wù)：售后回購業(yè)務(wù)如何填報？

4) 第五類業(yè)務(wù)：融資性售后回租業(yè)務(wù)如何填報？

11. 第23行“（十一）傭金和手續(xù)費支出”填報實務(wù)；傭金和手續(xù)費支出政策總結(jié)：

12. 第26行“（十三）跨期扣除項目”相關(guān)稅收政策：

13. 第32行“（二）資產(chǎn)減值準備金”稅收政策；納稅調(diào)整方法

六、（A105010）《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細報表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 填報注意的問題

3. 本表視同銷售業(yè)務(wù)填報實務(wù)、案例填報示范及注意問題

1) 稅收政策  ①過去存在問題 ②現(xiàn)在存在的問題

本表中哪些業(yè)務(wù)會計應(yīng)當做收入處理？

本表中哪些業(yè)務(wù)會計應(yīng)當不做收入處理？

2) 視同銷售業(yè)務(wù)案例填報示范

七、（A105020）《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 本表填報與《納稅調(diào)整明細表》第3行“（二）未按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入”對應(yīng)關(guān)系。

3. 企業(yè)哪些業(yè)務(wù)收入需要填報（A105020）《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》？

4. “一、跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費收入”填報實務(wù)及案例填報示范。

5.  “持續(xù)時間超過12個月建造合同” 填報實務(wù)及案例填報示范。

1、相關(guān)稅收政策總結(jié)；2、建造合同案例填報示范

已完工未收款的建造合同，申報表帶來了有哪些稅收風險？

6. “三、政府補助遞延收入” 填報實務(wù)及案例填報示范。

1、本表政府補助填報范圍；

2、政府補助相關(guān)政策總結(jié)；

3、政府補助的會計處理；

4、案例填報示范

7. “四、其他未按權(quán)責發(fā)生制確認收入”填報實務(wù)。

如果會計因遵循謹慎性原則未按權(quán)責發(fā)生制確認收入如何填報？  

八、（A105040）《專項用途財政資金納稅調(diào)整明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹  

2. 本表填報范圍

3. 本表與（A105000）《納稅調(diào)整明細表》的對應(yīng)關(guān)系

4. (A105040）表設(shè)計政策依據(jù)  

5. 對本表填報說明的重要解析

6. 本表填報之前企業(yè)必須明確的事項  

7. 案例填報示范

九、（A105030）《投資收益納稅調(diào)整明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法稅會差異比較及案例填報示范

1) 投資方擁有的被投資方公允凈資產(chǎn)額與初始投資成本之間的差額處理

2) 被投資方發(fā)生盈虧時投資方的稅會差異及填報案例示范

3) 被投資方分紅時稅會差異及填報案例示范；

4) 企業(yè)處置長期股權(quán)投資稅會差異及填報案例示范

①　**種處置方式：直接轉(zhuǎn)讓。

②　第二種處置方式：撤資，或收回投資。

③　第三種處置方式：清算收回資產(chǎn)。

十、（A105050）《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 相關(guān)稅收政策

十一、（A105060）《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費相關(guān)政策總結(jié)

3. 廣告分攤協(xié)議案例示范

十二、（A105080）《資產(chǎn)折舊、攤銷請款及納稅調(diào)整明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

十三、（A105081）《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 兩張表相關(guān)政策

3. 填報案例示范 如何納稅調(diào)整？如何填報申報表？

十四、（A105090）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

十五、（A105091）《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 資產(chǎn)損失相關(guān)政策總結(jié)

十六、（A106000）《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》填報實務(wù)及案例填報示范

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 彌補虧損政策總結(jié)

十七、（A107011）《居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》填報實務(wù)

1. 結(jié)構(gòu)介紹

2. 相關(guān)政策總結(jié)

十八、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)申報表》填報實務(wù)及填報案例示

1. 結(jié)構(gòu)介紹  

2. 相關(guān)政策解析  

1) 總機構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅，如何填報年度申報表？

2) 二級分支機構(gòu)如何填報年度申報表？

3) 三級以下分支機構(gòu)如何填報年度申報表？

3. 案例填報示范

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