《國際貿易及關務》

《國際貿易及關務專題培訓》課綱
培訓時間：1天
一、國際貿易術語
1. Incoterms2020 的重點價格術語CIF\FOB\CFR\DPU\DAP\DDP的費用、責任及風險劃分；
1.1 11個貿易術語圖解
1.2 CIF\FOB\CFR\DPU\DAP\DDP等6個貿易術語的逐一解讀
2. 國際貿易術語常見問題及案例分享
2.1 國際貿易術語常見問題
2.1.1 對貿易術語理解錯誤
2.1.2 貿易術語與出口合同有關條款應匹配
2.2 案例:分享：
案例1： 中國某公司與英國某公司簽訂出口合同，約定CIF弗利克斯托。英國公司收到了中國公司寄出的裝運單據(jù)，貨物也到達目的港，英國公司要求貨物必須送到該公司位于曼徹斯特營業(yè)地的倉庫，否則就要棄貨。雙方協(xié)商不成，怎么辦？
案例2：2020年3月，CN公司與B公司按照CIF貿易術語簽訂了一份出口日用工業(yè)品的合同。由于考慮到該商品的季節(jié)性很強，買方要求在合同中規(guī)定貨物必須在4月底之前運達目的港，以保證5月初投入市場，過期買方不再接受貨物。賣方為了賣得好價錢，同意了賣方的條件，并在合同中做出了明確規(guī)定。賣方在合同規(guī)定的裝運期內發(fā)運了貨物，然而載運貨船在途中發(fā)生故障，延誤了時間，結果貨到目的港已是5月中旬，買方拒絕接受貨物，買方主張有權取消合同并提出索賠，雙方為此發(fā)生了爭執(zhí)。怎么辦？
3. 貿易方式（價格術語、貿易術語）等于成交方式嗎？
二、國際貿易結算（注：重點介紹匯付）
1 .匯付、托收、信用證等國際貿易結算方式的優(yōu)缺點
1.1 不同結算方式的優(yōu)缺點
1.2 不同結算方式的配合選用
2. 國際貿易結算方式的運用及風險防范
2.1 T/T的風險（重點）
2.2 托收的風險 2.3 信用證的風險
3. 案例分享:
案例1： 在Automechnika上認識巴西客人,當場下單, payment terms: 30% T/T Depoist, 70% T/T balance at time of Shipment. 我方人回國后已經收到deposit USD 9000.00,備好貨請客人付尾款,客人 說先發(fā)貨,我方堅持先付尾款再發(fā)貨 …客人最后說取消訂單，要求退回 USD9000.00？請問退不退？
（Deposit, down payment, pre-payment的不同和區(qū)別）
案例2: 20XX年10月，SZX 某公司出口西歐某國（NL）一批高爾夫車，CIF ROTTERDAM金額USD6萬，因為是老客戶，已經出口很多年，付款方式一直是30% T/T DEPOSIT, 70% T/T 10 DAYS AFTER B/L DATE，收匯一直沒有問題。這次出貨后， 和往常一樣，業(yè)務員電郵COPY OF B/L給客戶要求付款， 10天，20天，40天過去了，貨已經到港，客戶已經提貨，卻一直沒有收到貨款。業(yè)務員很茫然： 正本B/L還在他手里， 客戶怎么就提貨了呢？
三、合同商品價格核定
1. 出口貨物價格構成要素與核算要點
1. 1出口貨物價格構成要素
出口報價主要由成本、費用、利潤三個要素構成。成本包含生產成本，采購成本，加工制造成本。費用包含國內費用和國外費用。國內費用主要包含包裝費，倉儲費，國內運費，商檢費，港雜費，報關費，，信保費，銀行費用等。國外費用一般包含出口運費，保險費，傭金等。
1. 2出口貨物價格的核算要點：
1.2.1 成本核算：
1.2.2 運費核算
1.2.3 保險費核算
1.2.4 含傭價核算
1.2.5 稅費
換匯成本的概念，引入《出口項目可行性（測算）表》，一表在手，一目了然。
2. 海關出口貨物完稅價格的審查與估價方法
2.1 海關出口貨物完稅價格的計算：
出口貨物完稅價格=離岸價格(FOB中國境內口岸)-出口關稅，
出口貨物完稅價格=(FOB中國境內口岸)/(1+出口關稅稅率)。
.出口貨物的完稅價格：出口貨物應當以海關審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后作為完稅價格。
【提示1】離岸價格應以該項貨物運離關境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格。若該項貨物從內地起運，則從內地口岸至最后出境口岸所支付的國內段運輸費用應予扣除
【提示2】離岸價格不包括裝船以后發(fā)生的費用
【提示3】出口貨物在成交價格以外支付給國外的傭金應予扣除（一是在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。二是單獨列明支付給境外的傭金）。
，未單獨列明的則不予扣除。
【提示4】出口貨物在成交價格以外，買方還另行支付的貨物包裝費，應計入成交價格。
2.2海關出口貨物完稅價格的審查與估價方法流程圖
3. 出口貨物完稅價格申報的常見問題與防范
常見問題：申報要素不規(guī)范，出口完稅價格中沒有減去出口關稅等。
規(guī)范各申報要素，如實申報，積極回應海關價格質疑，主動和海關有效溝通。
（重點講：1.不同成交方式對完稅價格核算的影響，如運保費申報等；2.貨物實際成交價格的真實性、完整性；2.關聯(lián)關系對申報價格的影響；3.價格折扣、傭金、包裝容器費用等價格調整項目對價格的影響及防范等等）
四、繕制清關單證
1. 繕制清關單證的流程及基本要求
商業(yè)發(fā)票，裝箱單，產地證，提單等各個單據(jù)之間的日期有先后邏輯關系。
2. 繕制清關單證過程中常見問題及其防范
注意單單相符，單貨相符，彼此匹配。
五、國際物流
1. 出口訂艙排載實務
貨好之前提前訂艙，注意S/O里面關于取消S/O的時間點，之前取消不收費，之后取消要收費，各個船公司規(guī)定不一樣。注意開倉日期，提柜日期，報關日期，還重柜時間，截關時間，結關日期，開船日期等時間節(jié)點。做好時間規(guī)劃。
2. 提單風險及防范
2.1 無單放貨違法
2.3 無單放貨合法。
2.4 提單的類型：船東提單，貨代提單，電放提單
2.5 提單的種類：記名提單，不記名提單，指示提單，
2.5 電匯付款方式如何防范提單風險

六、海關監(jiān)管
1. 海關機構設置、職能及工作方針
海關總署為國務院直屬執(zhí)行機構，正部級編制。
主要職能是：海關的監(jiān)督管理職能，海關行政職能，為國把關與服務經濟。
　海關的工作方針：各個時期不同，2001年至今是依法行政、為國把關、服務經濟、促進發(fā)展。
（重點強調：海關的監(jiān)管職能，以及監(jiān)管賦予的權利，讓大家對海關的監(jiān)管有個更好的、更直觀的概念）
2. 進出口商檢辦理流程及審核重點
辦理流程：受理報驗，現(xiàn)場查驗、抽樣，檢驗，簽發(fā)證書。
審核重點：商品的品質、數(shù)量、包裝等。
3. 出口許可證辦理流程及審核重點（商務廳）
辦理流程：申請、審核和填表、輸入電腦、發(fā)證
審核重點：出口商品名稱、規(guī)格、輸往國別地區(qū)、數(shù)量、單價、總金額、交貨期、支付方式（即出口收匯方式）等項目。
需要特別注意出口許可證的貨物重量、單價、貨值等填報，只能多，不能少。
4. 進出口清關作業(yè)流程及常見風險
海關報關4個流程：申報、查驗、征稅、放行
常見風險：申報不規(guī)范，出口商自身原因等
案例：重量申報不準確，商品歸類有誤，商貿歸類申報不實，法檢不報驗等。
（也介紹：海關進出口清關作業(yè)流程方面的改革，從過程監(jiān)管—事后監(jiān)管的變化，以及在清關環(huán)節(jié)給企業(yè)帶來的風險；）
5. 海關查驗及案例分享
海關查驗：分為計算機布控查驗和人工布控查驗兩類：計算機布控查驗是對貨物進行分類，設置風險參數(shù)，按一定幾率設置隨機布控查驗。人工控查驗是海關關員人工審單時認為報關單申報內容不清楚，或有疑問，即可由人工操作在海關電腦上下達布控指令，查驗貨物是否單貨相符。
案例分享：充氣床墊出口引發(fā)的關務風險案例剖析：
海關查驗科---海關緝查科---海關出具行政處罰告知書---海關出具行政處罰決定書
6. 海關后續(xù)稽核重點及案例分享
稽核查重點：1）稽查對象：進出口企業(yè)，其其進出口活動的真實性和合法性；2）稽查期限：貨物放行之日起3年內或海關監(jiān)管期限內及其后的3年內；3）稽查內容：會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料。
（強調：海關后續(xù)稽核重點以及針對這些重點風險應如何規(guī)范控制：進出口企業(yè)內部控制情況；一般貿易進出口數(shù)量申報的真實性、合法性；一般貿易完稅價格申報的真實性、完整性及合理性；一般貿易進出口貨物商品編碼歸類的準確性；一般貿易進出口涉證、涉檢申報情況；一般貿易進口原產地； 出口退稅；）
案例分享：
案例1：某海關在對關區(qū)某出口企業(yè)常規(guī)稽查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)申報出口商品稅號不準確，退稅率低，與正確商品稅號間，有3%的出口退稅率差，經海關常規(guī)稽查，為企業(yè)糾正了錯誤，享受了該有的退稅政策。
案例2：某企業(yè)遇海關稽查，海關認為其商品歸類申報不實，企業(yè)提出其認為商品歸類正確的意見，雖然海關不認可企業(yè)申報的稅號，但最終認定企業(yè)屬于商品歸類錯誤，補征一年稅款。
案例3：某企業(yè)遇海關稽查，海關認為其商品歸類申報不實，企業(yè)未提交任何意見，海關最終認定企業(yè)屬于商品歸類申報不實，做出行政處罰并追征三年稅款。
7.海關商品編碼歸類
商品歸類六個規(guī)則的含義，解讀，歸類經驗及案例解析
8. 出口申報異常處置及影響
出口申報異常的情況比較多，主要異常是商品編碼歸類有誤，歸類申報不實，不能為了多退稅而錯用退稅率高的編碼，否則被海關查到而受到海關的處罰。海關也會通報給稅務機關，對錯用商品編碼多退稅款予以追回，出口企業(yè)的管理類別也將受到影響。
出口申報不實，除導致無法退稅或追回退稅款外，還將視同內銷征稅，若涉及稽查案件，可能面臨下調出口企業(yè)分類管理類別、停止出口退稅權甚至被依法追究刑事責任等后果。
（申報異常金額的不同，海關對應不同處置方式，及不同處理結果明確一下，給大家警醒）
七、財稅監(jiān)管
1. 外匯監(jiān)管政策及案例分享
1.1改革貨物貿易外匯監(jiān)管方式
企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)，由現(xiàn)場逐筆核銷改變?yōu)榉乾F(xiàn)場總量核查。通過貨物貿易外匯監(jiān)測系統(tǒng)，對存在異常的企業(yè)必要時實施現(xiàn)場核查?？偭亢瞬椋?2個月的資金流、貨物流是匹配的。注：銀行匯款扣手續(xù)費有差異是正常的）。沒辦法對每一筆業(yè)務去監(jiān)督，只能總量核查，不管哪筆對哪筆，以前則是逐筆核銷。外管局將國際收支申報、審核的權利交給了銀行。
1.2對企業(yè)實施動態(tài)分類管理
將企業(yè)分為A、B、C三類。
A類企業(yè)：資金到賬，直接銀行結匯（退稅不用考慮錢是否到賬）
B類企業(yè)：結匯有額度管理（實施可收匯額和可付匯額的電子數(shù)據(jù)核查），B類退稅，也不需要收匯水單。
C類企業(yè)：先做備案登記，才能到銀行收付匯，每一筆都要去外
管局登記（20天內批復，否則不能結匯）。C類退稅需要收匯水單。
案例分享：某企業(yè)為B類企業(yè)，幾年來的出口收匯情況正常，外管局從來沒有主動聯(lián)系該企業(yè)。
2. 海關、外管、稅務的關聯(lián)性
海關、外管、稅務通過電子口岸聯(lián)網，三個部門信息互換、監(jiān)管互認、執(zhí)法互助。三者關聯(lián)聯(lián)動，完善事中事后監(jiān)管，提高管理效率，降低管理成本，更好地防范和打擊走私、騙取出口退稅、逃騙匯等違法違規(guī)行為，保證國家海關、稅收、外匯政策的有效執(zhí)行。
3.出口退稅實務
3.1. 出口退稅的基本概念
3.2 出口退稅的核心原理
3.3 出口退稅的主要類型
3.5退稅方式和計算
4. 出口退稅常見問題及案例分享
4.1出口退稅常見問題：
4.1.1 出口企業(yè)當年出口的貨物，最晚可以在什么時間向主管稅務機關申報出口退（免）稅？
現(xiàn)場舉例
4.1.2 出口退稅申報超期問題
4.1.3 申報退稅資料不齊全問題
4.1.4 申報退稅數(shù)據(jù)錄入錯誤
4.1.5 忽視前期管理，造成“退稅周期”漫長
4.1.6 生產企業(yè)申報增值稅納稅申報表和出口退（免）稅時，是否有一定的順序？應重點關注什么？
4.1.7 出口企業(yè)在申報出口退（免）稅時，系統(tǒng)提示“海關數(shù)據(jù)中無此報關單號”是什么原因，如何解決？
4.2 案例分享：某企業(yè)2022年8月出口國外一批貨物，免抵退手續(xù)均已審批完畢，本月因此批產品質量問題需向此公司賠款1700美元，會計上和稅務上，出口退稅上分別要怎么處理？
5. 生產型企業(yè)出口退稅異常問題處置與影響（稅務、海關）
5.1 出口換匯比異常，直接影響退稅
5.2 出口商品編碼在后續(xù)海關稽查中被認定商品歸類不實申報或者歸類錯誤，會被海關處罰，會影響到退稅。
5.3 出口數(shù)量單位申報與海關稅則規(guī)定不符，影響退稅和海關的稽查
5.4 單據(jù)品名不一致，直接影響退稅
八、答疑互動

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