內(nèi)容簡(jiǎn)介：

稅收是國(guó)家以政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配的一種工具，由于它具有"無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性"三個(gè)形式特征，使其成為各國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。我國(guó)稅收收入占財(cái)政收入的比例達(dá)95%以上，這為我國(guó)政府有效實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)政府職能、推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了有力的財(cái)政支持。另一方面，稅收經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐除了已確立組織財(cái)政收入職能外，它在加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中也發(fā)揮出不可替代的作用，尤其在我國(guó)，由于金融市場(chǎng)的相對(duì)不發(fā)達(dá)，實(shí)施宏觀調(diào)控的貨幣政策滯后時(shí)間較長(zhǎng)，以稅收為主的財(cái)政政策在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、降低失業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)等方面日益發(fā)揮重要作用。一國(guó)的稅收制度是各種稅種相互搭配而形成的一個(gè)總體，共同作用于經(jīng)濟(jì)主體，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的各種應(yīng)稅行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控目標(biāo)。 自從1992年十四大確立我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)，建立具有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，為了保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的順利進(jìn)行，我國(guó)相應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度進(jìn)行了大幅度的改革。稅收制度也是這樣，1994年實(shí)現(xiàn)分稅制度，建立了以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制，同時(shí)，對(duì)所得稅制也進(jìn)行了大幅度的改革，建立起流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制，這對(duì)于促進(jìn)和完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、公平稅負(fù)、確定財(cái)政收入、穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制等方面發(fā)揮出重要作用。另一方面，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也做了調(diào)整，分設(shè)國(guó)稅局和地稅局，分別承擔(dān)相應(yīng)的稅種征收工作。



詳細(xì)目錄：


第一篇 稅收制度第一章 稅收制度的一般介紹第一節(jié) 稅收產(chǎn)生的原因和特征第二節(jié) 稅收制度的基本要素第二章 我國(guó)現(xiàn)行稅收制度第一節(jié) 稅收法規(guī)層次第二節(jié) 稅收制度的發(fā)展歷程第三節(jié) 稅收分類概述第四節(jié) 稅收管理體制第三章 外國(guó)稅制簡(jiǎn)介第一節(jié) 北美貿(mào)易區(qū)主要國(guó)家稅制簡(jiǎn)介第二節(jié) 南美貿(mào)易區(qū)的主要國(guó)家稅制簡(jiǎn)介第三節(jié) 非洲貿(mào)易區(qū)主要國(guó)家稅制簡(jiǎn)介第四節(jié) 歐盟地區(qū)主要國(guó)家的稅制簡(jiǎn)介第五節(jié) 東歐地區(qū)主要國(guó)家的稅制簡(jiǎn)介第六節(jié) 東盟地區(qū)的主要國(guó)家稅制簡(jiǎn)介　第七節(jié) 大洋洲地區(qū)的主要國(guó)家稅制簡(jiǎn)介第八節(jié) 亞洲其他主要國(guó)家的稅制簡(jiǎn)介第二篇 稅收征管第一章 稅務(wù)登記第一節(jié) 開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記第二節(jié) 變更稅務(wù)登記第三節(jié) 注銷稅務(wù)登記第四節(jié) 其他稅務(wù)登記第五節(jié) 稅務(wù)登記證件的使用管理第六節(jié) 賬簿憑證管理概念和種類第七節(jié) 賬簿的設(shè)置和啟用第八節(jié) 納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的會(huì)計(jì)事項(xiàng)第九節(jié) 與稅收規(guī)定不一致時(shí)的處理辦法第十節(jié) 賬簿、憑證的保管第二章 發(fā)票管理第一節(jié) 發(fā)票的含義第二節(jié) 發(fā)票的基本要素第三節(jié) 發(fā)票的種類第四節(jié) 發(fā)票的印制第五節(jié) 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和使用第六節(jié) 發(fā)票的檢查第七節(jié) 發(fā)票違章表現(xiàn)第八節(jié) 發(fā)票違章處罰第九節(jié) 關(guān)于稅控裝置的安裝第十節(jié) 增值稅專用發(fā)票的管理和使用第十一節(jié) 防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票第三章 納稅申報(bào)第一節(jié) 辦理納稅申報(bào)的對(duì)象第二節(jié) 關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人的申報(bào)期限和申報(bào)內(nèi)容第三節(jié) 納稅申報(bào)的辦理方式第四節(jié) 延期申報(bào)第四章 稅款征收第一節(jié) 征收方式第二節(jié) 稅款繳納第三節(jié) 稅票的分類使用第四節(jié) 稅收征納措施第五章 稅務(wù)違章處理第一節(jié) 對(duì)納稅人稅務(wù)違章處罰的規(guī)定第二節(jié) 對(duì)執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)行處罰的規(guī)定第三節(jié) 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)違章處罰的規(guī)定第四節(jié) 其他有關(guān)的稅務(wù)違章處理的規(guī)定第六章 納稅檢查第一節(jié) 檢查的范圍、對(duì)象和權(quán)限第二節(jié) 檢查的形式和內(nèi)容第三節(jié) 檢查的要求和實(shí)施步驟第四節(jié) 納稅檢查的方法第五節(jié) 稅務(wù)檢查的終結(jié)第七章 稅收會(huì)計(jì)第一節(jié) 稅收會(huì)計(jì)的有關(guān)概念介紹第二節(jié) 稅收會(huì)計(jì)的核算方法第三節(jié) 應(yīng)征稅金的核算第四節(jié) 減免稅金的核算第五節(jié) 解繳稅金的核算第六節(jié) 提退稅金和損失稅金的核算第七節(jié) 稅收會(huì)計(jì)報(bào)表第八節(jié) 稅收會(huì)計(jì)的分析和檢查第三篇 稅務(wù)代理第一章 稅務(wù)代理理論第一節(jié) 稅務(wù)代理概述第二節(jié) 稅務(wù)代理制度第三節(jié) 稅務(wù)代理的法律責(zé)任第二章 稅務(wù)代理實(shí)踐第一節(jié) 稅務(wù)代理程序第二節(jié) 代理稅務(wù)登記第三節(jié) 代理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票第四節(jié) 納稅申報(bào)的代理第五節(jié) 繳納稅款的代理第六節(jié) 辦理減免稅的代理第七節(jié) 申請(qǐng)退稅的代理第八節(jié) 納稅審查的代理第九節(jié) 涉稅文書制作的代理第十節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議的代理第十一節(jié) 建賬建制的代理附 稅務(wù)代理試行辦法第四篇 稅務(wù)行政法制第一章 稅務(wù)行政復(fù)議第一節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議概述第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議程序第二章 稅務(wù)行政訴訟第一節(jié) 稅務(wù)行政訴訟的概念第二節(jié) 稅務(wù)行政訴訟的程序第三章 稅務(wù)行政賠償?shù)谝还?jié) 稅務(wù)行政賠償概念第二節(jié) 稅務(wù)行政賠償要素第三節(jié) 稅務(wù)行政賠償程序第四節(jié) 稅務(wù)行政賠償經(jīng)費(fèi)第五篇 主要稅種實(shí)務(wù)第一章 增值稅實(shí)務(wù)第一節(jié) 增值稅的概念和特征第二節(jié) 征稅范圍和納稅義務(wù)人第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理第四節(jié) 稅率第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理第七節(jié) 含稅銷售額的換算第八節(jié) 增值稅的有關(guān)稅收優(yōu)惠第九節(jié) 出口貨物退（免）稅第十節(jié) 進(jìn)口貨物征稅第十一節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限第十二節(jié) 納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)第十三節(jié) 增值稅的納稅人賬務(wù)處理第十四節(jié) 增值稅的納稅檢查第十五節(jié) 出口退稅的檢查第二章 消費(fèi)稅實(shí)務(wù)第一節(jié) 消費(fèi)稅的概念、類型和特點(diǎn)第二節(jié) 消費(fèi)稅的作用第三節(jié) 我國(guó)消費(fèi)稅的發(fā)展和演變第四節(jié) 納稅義務(wù)人第五節(jié) 稅目、稅率第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算第八節(jié) 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算第九節(jié) 兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理第十節(jié) 含增值稅的銷售額的換算第十一節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算第十二節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅第十三節(jié) 納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限第十四節(jié) 納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)第十五節(jié) 納稅人的賬務(wù)處理第十六節(jié) 消費(fèi)稅的納稅檢查第三章 企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述第二節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象第三節(jié) 稅率　第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第六節(jié) 股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第八節(jié) 稅收優(yōu)惠第九節(jié) 稅額扣除第十節(jié) 金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅的計(jì)算繳納辦法第十一節(jié) 納稅申報(bào)及稅款繳納第十二節(jié) 納稅人的所得稅賬務(wù)處理第十三節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅檢查第四章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)第一節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象第二節(jié) 稅率第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五節(jié) 稅收優(yōu)惠第六節(jié) 境外所得已納稅款的扣除第七節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)第八節(jié) 源泉扣繳第九節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額第十節(jié) 應(yīng)納稅款的申報(bào)和繳納第十一節(jié) 納稅人的有關(guān)賬務(wù)處理第十二節(jié) 有關(guān)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅檢查第六篇 分行業(yè)的企業(yè)納稅一般情況介紹第一章 工業(yè)企業(yè)第二章 商品流通企業(yè)第三章 金融保險(xiǎn)企業(yè)第四章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)第五章 其他行業(yè)企業(yè)第七篇 稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)第一章 征方稅收籌劃第一節(jié) 稅收原則第二節(jié) 立法環(huán)節(jié)的籌劃第三節(jié) 征管環(huán)節(jié)的籌劃第二章 納稅籌劃概述和籌劃操作平臺(tái)第一節(jié) 納稅籌劃原理第二節(jié) 納稅籌劃操作平臺(tái)附 我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策第三章 國(guó)內(nèi)企業(yè)納稅籌劃與反避稅措施第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)法第二節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁法第四章 國(guó)際稅收避稅與反避稅措施第一節(jié) 國(guó)際避稅的一般方式第二節(jié) 國(guó)際避稅的特殊方法--濫用稅收協(xié)定第三節(jié) 國(guó)際社會(huì)的反避稅措施第四節(jié) 主要發(fā)達(dá)國(guó)家的反避稅措施介紹第五節(jié) 對(duì)國(guó)內(nèi)的反避稅要求第六節(jié) 對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)反避稅措施思考第五章 分稅種納稅籌劃案例第一節(jié) 增值稅納稅籌劃案例第二節(jié) 消費(fèi)稅納稅籌劃案例第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃案例第四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅籌劃案例第五節(jié) 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納稅籌劃案例第六節(jié) 其他稅種的納稅籌劃案例第七節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的反避稅方法第八篇 附 錄一、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(新征管法)二、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例三、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則四、中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例五、中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則六、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例七、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則八、中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法九、中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 [圖書摘錄](méi)：
第一章 稅收制度的一般介紹
稅收制度是以稅收的存在為條件的。稅收為國(guó)家機(jī)器提供運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。它隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，因而也是隨著社會(huì)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)和私有制的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。從稅收產(chǎn)生的時(shí)刻起，就存在了稅收制度，只是有完善程度和功能作用的區(qū)別而已。
在本章內(nèi)容里，我們根據(jù)財(cái)政理論中對(duì)政府存在的必要性，進(jìn)一步引申稅收存在的必要性、稅收的特征，然后對(duì)稅收制度構(gòu)成的各個(gè)要素進(jìn)行闡述，以使讀者對(duì)稅制的框架性結(jié)構(gòu)有一個(gè)總體把握。
第一節(jié) 稅收產(chǎn)生的原因和特征
稅收的基本任務(wù)和作用是為國(guó)家籌集財(cái)政收入，為國(guó)家機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金。它的產(chǎn)生和存在要依附于國(guó)家的產(chǎn)生和存在。因而稅收的產(chǎn)生根源于國(guó)家的產(chǎn)生。而國(guó)家存在的原因主要是解決市場(chǎng)失靈和提供社會(huì)公共需要。社會(huì)公共需要決定了國(guó)家存在的需要。從最基本的角度出發(fā)來(lái)看，人類的需要是五花八門的，但從最終需要來(lái)看無(wú)非是兩類：一是私人個(gè)別需要，二是社會(huì)公共需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)滿足私人需要，政府通過(guò)財(cái)政滿足社會(huì)需要。為了說(shuō)明國(guó)家存在的必要性，從而導(dǎo)出稅收存在的必然性，下面對(duì)社會(huì)公共需要進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹。
現(xiàn)實(shí)生活中，人們常常在享受社會(huì)公共需要，如：公園、路燈、城市街道等等。但它不是人們想象中的簡(jiǎn)單意義上的加總，它是社會(huì)存在和發(fā)展過(guò)程中的客觀必然需要。
一、社會(huì)公共需要有如下特征：
(一)非加總性
它是社會(huì)公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同需要，不是簡(jiǎn)單意義上的人人有份的個(gè)人需要的加總。是為了維持整個(gè)社會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有政府執(zhí)行和組織的社會(huì)職能的需要。它是一個(gè)整體的概念，不能按股份制的形式肢解為不同數(shù)量的股份。
(二)無(wú)差異性
滿足社會(huì)公共需要的公共物品，可以由社會(huì)成員無(wú)差別地共同享受，它明顯地區(qū)別于私人物品，滿足私人需要的私人物品只有在個(gè)人付出了相應(yīng)的成本后才能享受它帶來(lái)的效用，沒(méi)有支付相應(yīng)費(fèi)用的個(gè)人是不能享受私人物品。
(三)代價(jià)的不對(duì)稱性
社會(huì)成員享受公共物品時(shí)不需付出任何的代價(jià)，或只付出和成本不對(duì)稱的少量費(fèi)用，而個(gè)人物品必須等價(jià)交換。
(四)外部效應(yīng)
外部性是指一個(gè)消費(fèi)者或生產(chǎn)者消費(fèi)或生產(chǎn)時(shí)對(duì)其他消費(fèi)者或生產(chǎn)者帶來(lái)的利益效用。它可分為正外部性（其他生產(chǎn)者受益）和負(fù)外部性（其他生產(chǎn)者受損），市場(chǎng)機(jī)制很難解決正外部性，需要由政府通過(guò)財(cái)政渠道來(lái)解決，因而為滿足社會(huì)公共需要的公共物品一般都具有正外部性。
(五)公共物品來(lái)自剩余產(chǎn)品
公共物品只能通過(guò)政治權(quán)力從剩余產(chǎn)品中獲取，國(guó)家依靠政治權(quán)力從剩余產(chǎn)品加以額外扣除形成公共產(chǎn)品，在沒(méi)有剩余產(chǎn)品的原始社會(huì)里，是不可能出現(xiàn)滿足公共消費(fèi)需求的公共產(chǎn)品的，但在奴隸社會(huì)、封建社會(huì)和資本主義社會(huì)里，大部分的剩余產(chǎn)品都是個(gè)人所有，沒(méi)有轉(zhuǎn)化為公共產(chǎn)品。
公共需要的內(nèi)容包括純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，純公共產(chǎn)品是指具有完全的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性，由政府提供的公共產(chǎn)品。如：國(guó)防、外交、環(huán)境保護(hù)等，政府不能針對(duì)某一個(gè)享用者收費(fèi)。準(zhǔn)公共產(chǎn)品是指兼有私人物品性質(zhì)的公共產(chǎn)品，它一般由政府和私人共同提供，向享用者收取一定的費(fèi)用以減輕政府的負(fù)擔(dān)。
由于公共需要的存在，為滿足公共需要的公共物品不能完全由私人提供，決定了政府存在的必然性，政府干預(yù)市場(chǎng)的運(yùn)作表現(xiàn)在以下幾方面：
1．自然壟斷。
2．外部效應(yīng)與公共物品。
3．信息不充分。
信息不充分是指生產(chǎn)者不能完全知道消費(fèi)者需要什么、需要多少；消費(fèi)者不能完全了解產(chǎn)品的品種、性能和質(zhì)量。生產(chǎn)者和消費(fèi)者關(guān)于產(chǎn)品的生產(chǎn)和質(zhì)量的信息需要由政府來(lái)提供。政府在生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間起中介的作用。
4．收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。
二、稅收的起源和本質(zhì)特征
既然政府在政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展中存在客觀的行為職能，政府收入也存在客觀的必然性，以維持國(guó)家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)。政府收入既可以采取收費(fèi)的方式，也可以采取稅收的方式。但收費(fèi)具有不規(guī)范性，只能是政府取得收入的一種臨時(shí)行為，或者是對(duì)所提供的服務(wù)所收取的一種補(bǔ)償。而稅收以法律為征收依據(jù)，因而隨著社會(huì)文明進(jìn)步，稅收逐漸在政府收入中占據(jù)絕對(duì)比例。
稅收的本質(zhì)是政府取得財(cái)政收入的一種形式，隨著社會(huì)的發(fā)展，它的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能逐漸得到重視并被政府自覺(jué)利用。
一般說(shuō)來(lái)，稅收具有以下三個(gè)特征，這三個(gè)特征也是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式特征。
 (一)強(qiáng)制性
強(qiáng)制性是指稅款的征收憑借的是國(guó)家的政治權(quán)力，通過(guò)頒布法律法規(guī)予以實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不能違抗。它是對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的一種占有形式，國(guó)家運(yùn)用稅收參與對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品的分配，說(shuō)明國(guó)家政治權(quán)力凌駕于所有者權(quán)力之上。稅收的強(qiáng)制性是稅收作為一種財(cái)政范疇的前提條件，也是國(guó)家滿足社會(huì)公共需要的必要保證。
(二)無(wú)償性
國(guó)家征稅后，稅款即為國(guó)家所有，既不需要償還給個(gè)人，也不需要對(duì)納稅人付出任何的代價(jià)。但這是從相對(duì)意義上來(lái)說(shuō)的，國(guó)家征稅后，通過(guò)財(cái)政支出形成公共產(chǎn)品，公共產(chǎn)品又為納稅人享用，從間接意義上償還給納稅人。
(三)固定性
固定性是指稅款的征收是以法律為依據(jù)，而法律在一定時(shí)期具有固定性。納稅人只要發(fā)生了應(yīng)稅行為就要繳納稅款，政府也只能按稅收法律的規(guī)定以一定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。稅收的固定性也是相對(duì)的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，法律法規(guī)也要變化，以更好地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。因而稅收法律法規(guī)從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，也是動(dòng)態(tài)變化的。
稅收同時(shí)具有財(cái)政功能和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，稅收的權(quán)威性是國(guó)家運(yùn)用稅收穩(wěn)定而充分地獲取收入的保證，稅收權(quán)威性的喪失或削弱，稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能就不可能按預(yù)期的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
第二節(jié) 稅收制度的基本要素
一、納稅人
納稅人是法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人又稱納稅主體，不同的稅種有不同的納稅人，納稅人可以是單位，也可以是個(gè)人。我國(guó)的納稅人包括企業(yè)，如國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、三資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶等，以法人名義參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事業(yè)單位及其主辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體以及個(gè)人。關(guān)于納稅人的法律定義關(guān)鍵有兩點(diǎn)：納稅人可以是單位和個(gè)人及只有法律行政法規(guī)才能設(shè)定負(fù)有納稅義務(wù)的人。
二、扣繳義務(wù)人
扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人?？煞譃榇鄞U義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人，代扣代繳義務(wù)人是負(fù)有代扣代繳的單位和個(gè)人，代替稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人代扣代繳應(yīng)納稅款；代收代繳義務(wù)人是指負(fù)有代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，代替稅務(wù)機(jī)關(guān)代收應(yīng)收稅款。兩者的區(qū)別在于：代扣代繳是支付某款項(xiàng)時(shí)代扣對(duì)方應(yīng)繳納的稅款，代收代繳是收取某款項(xiàng)時(shí)另外代收對(duì)方應(yīng)繳納的稅款。目前我國(guó)實(shí)行代扣代繳的有增值稅、個(gè)人所得稅等?？劾U義務(wù)人與納稅義務(wù)人的區(qū)別是：納稅義務(wù)人是自己負(fù)有納稅義務(wù)，而扣繳義務(wù)人本身并非直接應(yīng)納稅，是代替稅務(wù)機(jī)關(guān)向應(yīng)納稅人扣繳稅款的人。
無(wú)論是納稅人還是扣繳義務(wù)人都必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)納稅種、應(yīng)納稅目、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等，及時(shí)、足額地繳納稅款或者代扣代繳、代收代繳稅款，不得違反規(guī)定不繳或者少繳，不扣或者少扣，不收或者少收。當(dāng)然也不得多扣、多收稅款。
三、課稅對(duì)象
課稅對(duì)象是指稅收法律關(guān)系中主體雙方權(quán)力義務(wù)所指向的物或行為。是征稅的依據(jù)。每一種稅都必須明確對(duì)什么征稅，因而每種稅的課稅對(duì)象都不完全一樣。課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的標(biāo)志。根據(jù)課稅對(duì)象的不同性質(zhì)，可把全部稅種分為五大類：流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、資源課稅、財(cái)產(chǎn)課稅和行為課稅。 稅目是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分：
課稅對(duì)象隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而變化，自然經(jīng)濟(jì)中，土地和人是主要的課稅對(duì)象。商品經(jīng)濟(jì)中，商品流轉(zhuǎn)額、企業(yè)利潤(rùn)、個(gè)人所得等均成為主要課稅對(duì)象。
在可選擇的征稅對(duì)象范圍比較廣泛的情況下，一般應(yīng)遵循有利于保證財(cái)政收入，有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和適當(dāng)簡(jiǎn)化的原則確定課稅對(duì)象。
四、稅率
稅率指稅法中規(guī)定的稅額占課稅對(duì)象數(shù)額的比例或額度。稅率是稅收制度的核心要素，是計(jì)算稅額的尺度。在課稅對(duì)象既定的前提下，稅率直接決定著國(guó)家征稅的數(shù)量和納稅人的負(fù)擔(dān)水平，集中地體現(xiàn)了一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家的稅收政策。
稅率可分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。又可分為行業(yè)比例稅率：對(duì)不同的行業(yè)分別規(guī)定比例稅率；產(chǎn)品比例稅率：對(duì)不同的地區(qū)分別設(shè)定比例稅率。比例稅率具有鼓勵(lì)生產(chǎn)、計(jì)算簡(jiǎn)，便于征管的優(yōu)點(diǎn)，有利于促進(jìn)企業(yè)設(shè)法降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益、開(kāi)展公平競(jìng)
爭(zhēng)，一般應(yīng)用于商品課稅。但它沒(méi)有考慮到納稅人的不同的稅收負(fù)擔(dān)能力，具有明顯的累退性，不能調(diào)節(jié)社會(huì)公平。定額稅率是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不是按比例征收。定額稅率在計(jì)算上更為便利，而且由于采用從量計(jì)征辦法，不受價(jià)格變動(dòng)的影響。缺點(diǎn)是稅收負(fù)擔(dān)不合理，只能適用于資源稅、車船牌照稅、消費(fèi)稅等。
累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定不同稅率。一般是隨著課稅對(duì)象的等級(jí)越高，稅率越高。按照計(jì)算方法的不同，累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。
全額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象的全部按照與之相對(duì)應(yīng)的稅率征稅；超額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率，把按各個(gè)級(jí)別稅率計(jì)算出來(lái)的稅額相加即得應(yīng)交稅額；超倍累進(jìn)稅率是以課稅對(duì)象的相對(duì)倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超額累進(jìn)方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。
五、起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限。免征額指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)量中免于征稅的稅額。起征點(diǎn)與免征額有相同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅。兩者的區(qū)別在于，當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)象的全額征稅，采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象的超過(guò)免征額的部分征稅。兩者的側(cè)重點(diǎn)在于：起征點(diǎn)照顧的是低收入者，免征額是對(duì)所有納稅人的照顧。
六、稅基
稅基是指建立某種稅或某一種稅收制度的依據(jù)。它與課稅對(duì)象是有區(qū)別的，如財(cái)產(chǎn)課稅的課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)，但其稅基是財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或數(shù)量。它也不同于稅源，稅源總是以收入的形式存在，但稅基卻可能是支出。稅基、課稅對(duì)象、稅源在一定情況下可能一致，但含義上還是有明顯差別的。稅基的選擇包含兩方面：一是以什么為稅基，有的認(rèn)為應(yīng)以收益和財(cái)產(chǎn)為稅基，也有認(rèn)為應(yīng)以支出為稅基；二是稅基的寬窄。稅基寬，則稅款多，應(yīng)納稅的納稅人就多；稅基窄則稅款數(shù)量小，應(yīng)納稅的納稅人就少。正確界定稅基是保證稅收充分發(fā)揮作用的必要條
件。如果僅從稅基寬窄的角度考慮稅收問(wèn)題，稅基大體上相當(dāng)于征稅的范圍，即征稅廣度。

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